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In tax law, compared to general legal principle of private law, the substance-over-form principle views substance as the core standard over form on establishment of tax liability. However, the tax authority’s reckless and indiscriminate application of the substance-over-form principle often results in taxation unintended in the law. Thus, it is necessary to limit the scope of the substance-over form principle; however, as a significant part of its application is decided upon judgement of values, it is difficult to draw clear boundaries.
This paper presents the research on the “act of fact(realakt),” which can offer clear limits to the application of the substance-over-form principle. When an act of fact is a requirement for taxation, the legal requirements shall only include occurrence of certain events, which are uninfluenced by a person’s conscious decisions or intention. In other words, regardless of one’s intention, an act of fact results in a legal effect, and based on the law and the general opinion on the substance-over-form principle (with an assumption of one’s intention), the substance-over-form principle cannot be applied to an act of fact unless it is on the substance of an attribution.
For this research, the paper shall first review the concept of act of fact in private law, the statues in tax law with the legal requirements of act of facts for taxation, and their interpretations in the legal precedents of South Korea and Japan; then the research intends to demonstrate that the substance-over-form principle cannot be applied to acts of fact as a legal requirement for taxation.
This paper presents the research on the “act of fact(realakt),” which can offer clear limits to the application of the substance-over-form principle. When an act of fact is a requirement for taxation, the legal requirements shall only include occurrence of certain events, which are uninfluenced by a person’s conscious decisions or intention. In other words, regardless of one’s intention, an act of fact results in a legal effect, and based on the law and the general opinion on the substance-over-form principle (with an assumption of one’s intention), the substance-over-form principle cannot be applied to an act of fact unless it is on the substance of an attribution.
For this research, the paper shall first review the concept of act of fact in private law, the statues in tax law with the legal requirements of act of facts for taxation, and their interpretations in the legal precedents of South Korea and Japan; then the research intends to demonstrate that the substance-over-form principle cannot be applied to acts of fact as a legal requirement for taxation.
목차
Ⅰ. 서 설
Ⅱ. 사실행위의 의의와 조세법상 사실행위
Ⅲ. 과세요건이 사실행위인 경우 실질과세원칙이 적용될 수 있는지 여부
Ⅳ. 결 어
【참고문헌】
【Abstract】
참고문헌 (20)
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이 논문과 연관된 판례 (2)
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대법원 1981. 2. 24. 선고 80누8 판결
정유회사가 제조하는 휘발유 및 경유등에 대한 특별소비세의 납세의무발생시기는 그 제조장소인 정유공장에서 반출한 때이고 그 납부세액은 그 반출한 때의 가격을 과세표준으로 한 산출세액이다.
자세히 보기 -
대법원 2012. 1. 19. 선고 2008두8499 전원합의체 판결
[1] [다수의견] (가) 구 국세기본법(2007. 12. 31. 법률 제8830호로 개정되기 전의 것, 이하 같다) 제14조 제1항, 제2항이 천명하고 있는 실질과세의 원칙은 헌법상의 기본이념인 평등의 원칙을 조세법률관계에 구현하기 위한 실천적 원리로서, 조세의 부담을 회피할 목적으로 과세요건사실에
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