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Taxation rule on the transaction of digitalized products and services in modern digitalized economy is different from the traditional deals of the past. Because it is difficult to separate the digitalized goods perfectly to products and services, the jurisdiction of VAT belongs to the country where the products and services are used. The general rule of VAT is explained in “destination principle of taxation” in which the jurisdiction of VAT is discussed. Therefore, if the digitalized goods like digital contents are classified to different characters compared with the traditional method, the Revenue of the country cannot conduct its jurisdiction. In order to address the problems of BEPS(Base Erosion and Profits Shifting), OECD and G20 countries, working together on an equal footing, adopted a 15-point Action Plan in 2013. The European Union also legislated new EU VAT rules to bind digitalized transaction on cross-border such as the place of supply of telecommunications, broadcasting and electronic services that has come into force in 2015. It is called VAT MOSS(Mini One Stop Shop). The Korean government legislated the new Article 53-2 of VAT law “Special provision for electronic services provided by foreign businesses and the simplified registration of business places” in December 23, 2014 also.
The new Article of the Korean VAT law is being looked forward to give solution to the problem of reverse charge (or self-assessment) to foreign tax payers who do not have domestic establishments in Korea. However the new Article is restricted to the purpose of legislation to compensate the reverse charge now because its main purpose is not to rule a new concept of establishment of domestic business place but to focus on foreigner’s tax burden in transaction of services electronically supplied to account for VAT due on those supplies via a cellular phone or a web-portal in Korea. In spite of the weakness of this article, this scheme can give a good precedent that the country is able to change the traditional taxation method focusing on the basic principle place of supply of products and services by compulsory establishment.
The new Article of the Korean VAT law is being looked forward to give solution to the problem of reverse charge (or self-assessment) to foreign tax payers who do not have domestic establishments in Korea. However the new Article is restricted to the purpose of legislation to compensate the reverse charge now because its main purpose is not to rule a new concept of establishment of domestic business place but to focus on foreigner’s tax burden in transaction of services electronically supplied to account for VAT due on those supplies via a cellular phone or a web-portal in Korea. In spite of the weakness of this article, this scheme can give a good precedent that the country is able to change the traditional taxation method focusing on the basic principle place of supply of products and services by compulsory establishment.
목차
〈국문초록〉
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 디지털 재화와 용역
Ⅲ. 과세관할권
Ⅳ. 문제점 및 개선사항
Ⅴ. 결론
〈참고문헌〉
〈Abstract〉
참고문헌 (0)
참고문헌 신청이 논문과 연관된 판례 (5)
-
대법원 2006. 6. 16. 선고 2004두7528,7535 판결
［1］ 부가가치세법 제10조 제2항 제1호는 용역이 공급되는 장소를 `역무가 제공되거나 재화·시설물 또는 권리가 사용되는 장소’라고 규정하고 있으므로, 과세권이 미치는 거래인지 여부는 용역이 제공되는 장소를 기준으로 판단하여야 한다.
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서울고등법원 2004. 6. 10. 선고 2003누9369,2003누9376(병합) 판결
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대법원 2012. 4. 13. 선고 2011두30281 판결
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서울행정법원 2003. 5. 2. 선고 2002구합23991,2002구합39484(병합) 판결
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서울행정법원 2009. 8. 28. 선고 2009구합4418 판결
부가가치세법 제1조 제1항 제1호, 제2항 및 부가가치세법 시행령 제1조 제1항, 제2항에 의하면, 부가가치세가 부과되는 거래의 대상인 `재화’에는 재산적 가치가 있는 유체물뿐만 아니라, `동력·열 기타 관리할 수 있는 자연력 및 권리 등으로서 재산적 가치가 있는
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