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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김영화 (계명대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제27권 제5호
발행연도
2018.1
수록면
75 - 100 (26page)

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최근에 발견된 박영진가 장부는 거래의 분개부터 재무제표작성의 과정을 살펴볼 수있는 유일한 개성상인의 회계장부이다. 본 연구의 목적은 박영진가 장부를 검토하여 주요회계처리방법을 확인하는 것이다. 또한 개성부기 해설서인 현병주(1916)의 회계처리방법과 비교하여 공통점 및 차이점을 확인하고, 개성부기의 일반적인 회계처리방법을 도출하는것이다. 연구결과 개성부기의 일반적인 회계처리방법은 다음과 같다. 개성부기의 주요장부는 일기장, 장책, 주회계책이다. 일기장은 분개장, 장책은 총계정원장, 주회계책은 결산서에 해당한다. 현금의 입금, 출금 및 현금이 수반되지 않는 거래를 구분하여 그 거래내역을일기장에 기록한다. 일기장은 매 2쪽마다 현금시재가 기록되어 분개장의 역할뿐만 아니라현금원장의 역할을 한다. 자본금을 포함하여 채권과 채무의 계정과목은 인명이다. 일기장의기록이 전기되는 장책은 차변에 속하는 계정과목을 수록한 외상장책과 대변에 속하는 계정과목을 수록한 타급장책이 있다. 회계기간이 종료되는 시점에 장책의 계정과목별 잔액을확정하고 회계기간 별 이익을 계산하여 결산서를 작성한다. 결산서에 해당하는 박영진가의주회계책은 주회계와 회계짐작초로 구성되어 있다. 오늘날의 재무상태표와 이익잉여금 처분계산서에 각각 해당한다. 현병주(1916)는 오늘날의 수정전 시산표와 손익계산서를 작성하였다. 한편 박영진가 장부는 현병주(1916)와 다른 독창성이 있다. 발생주의에 의한 이자비용의 인식, 채무자와 출자자를 구분하지 않는 이자비용의 인식 등이다. 이러한 차이는 박영진가의 주요목적사업이 금융업인 반면 현병주의 사례는 도소매업인 점에 기인한 것으로보인다. 본 연구는 개성부기가 우리나라 고유의 회계처리방법이며 서양부기의 영향을 받지않았음을 실물장부를 통해 검증하였다는 점에서 의의가 있을 것이다.
#Gaeseong bookkeeping #Sagae Songdo Chibu beob #Jangchaek #Juhoegyechaek

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Cho, Ik Soon / 2006 / Trace of the Four-Sided Ledger Method of Song Do on the Accounting Documents in Chosun Dynasty / Park Young Sa google schola 조익순 / 2007 / 복식부기로서의 사개송도치부법 성립시기에 관한 탐색 - 북한으로부터 입수한 옛회계문서를 중심으로 / 회계저널 16(4):105~124 dbpia 허성관 / 2014 / 한국 전통회계 연구의 성과와 과제 / 회계저널 23(1):61~89 google schola 허성관 / 2015 / 박영진家의 19세기 사개송도치부 장부 회계순환 구조 / 회계저널 24(2):85~116 google schola 허성관 / 2016 / 박영진가의 19세기 복식부기 장부 회계처리 방법의 진화 / 경영학연구 45(3):901~924 dbpia

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