박영진가 복식부기 장부의 20세기 전후 삼포(蔘圃)회계와 현대적 경영 사고

허성관

doi:10.17287/kmr.2017.46.4.903

추천

검색

질문

자료유형: 학술저널

저자정보: 허성관 (한가람역사문화연구소)

저널정보: 한국경영학회 경영학연구 경영학연구 제46권 제4호

발행연도: 2017.8

수록면: 903 - 928 (26page)

DOI: 10.17287/kmr.2017.46.4.903

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

이 논문의 연구 히스토리 (5)

2024

개성상인 복식부기 장부에 나타난 공생경영

허성관 유라시아문화 2024.02 학술저널

2023

개성상인 복식부기 장부에 반영된 공생경영

허성관 한국경영학회 융합학술대회 2023.08 학술대회자료

2022

개성상인 복식부기 장부 본지점 회계

허성관 회계저널 2022.08 학술저널

2017

박영진가 복식부기 장부의 20세기 전후 삼포(蔘圃)회계와 현대적 경영 사고

허성관 경영학연구 2017.08 학술저널

2014

개성상인의 20세기 전후 삼포(蔘圃)회계와 현대적 경영사고

허성관 한국경영학회 융합학술대회 2014.08 학술대회자료

이 논문의 후속연구가 궁금하신가요?
연관 학술논문 또는 학술발표를 통해 보다 발전된 연구결과를 확인하실 수 있습니다.
이 논문의 연구 히스토리 확인하기

초록· 키워드

오류제보하기

개성상인 박영진가의 복식부기 삼포회계 장부는 1897년부터 1905년까지 기록이다. 삼포도중은 오늘날의 자회사에 해당하나 박영진가는 삼포도중 각각에 대해서 하나의 계정에 회계 처리했다. 삼포도중별로 지출은 투자로 보아 해당 도중의 차변에, 모든 수익은 대변에 분개하여 원장과 보조부인 각인회계책에 전기하였다. 삼포가 종료되기 직전 년도까지는 수익을 인식하여 손익을 계산하지 않고 차변금액에서 대변 금액을 차감한 차변 잔액을 미회수 투자처럼 자산으로 이월하였다. 차변잔액은 회계연도 말에 대차대조표인 주회계에 보고하였다. 삼포도중이 종료되는 연도의 수익에서 미회수 투자액인 차변 잔액을 차감하여 손익을 계산하고 구성원들에게 배분함으로써 도중을 청산하였다.
삼포도중 회계에는 현대적 경영 사고들이 반영되어 있다. 삼포 투자와 수익에 대해 자본비용을 계산하여 가산했기 때문에 삼포이익은 오늘날의 잔여이익에 해당한다. 이 기록은 자본비용을 회계에 명시적으로 반영한 세계 최초이고 유일한 기록이다. 재배한 종삼을 다른 삼포에 이식하는 내부 이전거래에 시장가격을 적용하여 회계 처리했다. 서양에서 1950년대에 이전가격이 논의되기 시작된 것을 상도하면 개성상인의 최적 의사결정이 얼마나 앞서갔는지 알 수 있다. 삼포도중에 구성원들이 기여한 자본, 전문 재배기술, 경영 노하우의 가치를 동일하게 인식하여 이익을 균등하게 배분하고, 시장 이자율보다 낮은 자본비용을 적용한 것은 오늘날의 자본 위주 경영에 비추어 상생적안 경영이다. 삼포경영에 따른 위험을 분산하기 위해 도중을 결성하고, 다양한 경영 방식으로 시장 상황의 변동에 대응했다. 20세기 전후 조선 개성상인들의 이러한 현대적 경영 사고는 우리 역사에서 합리적 경제활동을 보여주는 대표적인 증거이다.

The Park Youngjin family, a Gaeseong merchant of Korea, revealed recently old accounting books(Park’s book) which had been preserved by its ancestors. This record spans 1887 to 1912. Jun et al(2013) and Huh(2015, 2016) found that the Park’s book had been recorded based on a verifiable double-entry bookkeeping that is indigenous to Korea. This result settled the controversy of whether or not the traditional Korean accounting of the Sagae Songdo Chibubeob is double- entry bookkeeping. The Korean government designated the Park’s book as a Listed National Cultural Heritage No. 587.
The book shows that the management of ginseng field was the major business of the Park’s family from 1897 to 1904. Ginseng fields were managed by Dojung which is similar to partnership. During this period thirty four dojungs were established and controlled as subsidiaries. The ratios of ginseng field related assets to total assets were ranged between 45.6 percent in 1901 and 80.2 percent in 1899. This study examines details of ginseng field accounting of the Park’s book for further understanding of Sagae Songdo Chibubeob.
The result shows that ginseng field related transactions were journalized and posted to general ledger and the subsidiary ledger, Gagin Hoegyecheg, by the name of individual dojung, accounted based on double-entry bookkeeping principles. Investment in and revenue from ginseng field were journalized on debit and credit, respectively. However, revenue from dojung was not recognized until the year just before its closing individual dojung account. Instead, the balance of debit after subtraction of credit amount was carried forward to the next year as unrecovered investment. This balance was reported on balance sheet as an asset at the end of accounting year. Net income was computed by subtracting unrecovered investment from revenue generated in closing year. Dojung was dissolved after distribution of its net income to its members.
The accounting record in dojung of ginseng field contains modern thoughts and techniques of management. Dojung accounting computed and added cost of capital to its investment and revenue. This indicates that the net income of dojung corresponds to residual income in modern management accounting. The Park Youngjin family"s accounting book is the first and only record which recognizes explicitly cost of capital in accounting book.
Market price was applied to internal transfer pricing when nursery ginseng was transplanted. Gaeseong merchant was far ahead of the West considering that optimal transfer pricing was begun to be discussed in 1950"s.
The fact that net income of dojung was distributed equally to its members is the result that capital, professional knowledge to grow ginseng, and management know-how which were contributed to dojung were valued equally. Together with the low level of cost of capital applied, equal distribution of income implies that Gaeseong merchant practiced management based on mutual dependence and survival. This is unusual in current practice in which capital dominates.
There were efforts to avoid various risk inherent to growing ginseng such as forming dojung and timely response to market condition.
These modern thoughts and techniques of management are evidence reflecting Gaeseong merchant"s rational economic activities in the turn of the 20th century Joseon dynasty.

#사개송도치부법 #한국 전통회계 #도중 #삼포회계 #자본비용 #이전가격 #상생경영 #잔여이익 #Sagae Songdo Chibubeob #Korean traditional accounting #Dojung #ginseng field accounting #cost of capltal #residusl income #transfer pricing

참고문헌 (0)

참고문헌 신청

참고문헌이 DBpia에서 서비스 중이라면, [참고문헌 신청]을 통해 등록해보세요

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

허성관

소속기관 경기연구원

주요연구분야 사회과학 > 경영학 인문학 > 역사학

논문수 11 이용수 990

이 논문과 함께 이용한 논문

박영진가의 19세기 복식부기 장부 회계처리 방법의 진화

허성관 경영학연구 2016 .06

직원이직률과 기업성과의 조절된 매개효과: 기업수준의 조직몰입과 환경 동태성의 역할

권기욱 , 옥지호 , 김광현 경영학연구 2019 .12

기업 간 거래에서 기업의 사회적 책임활동과 관계의 질(관계만족, 신뢰, 관계몰입) 간의 관계

홍성준 , 박종철 경영학연구 2019 .12

온라인 쇼핑 웹사이트에서 판매수수료와 제품가격을 어떻게 그리고 누가 결정하는 것이 좋을까?

박해철 , 현지윤 경영학연구 2019 .12

최근 본 자료

전체보기

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

이 논문의 연구 히스토리 (5)

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (0)

함께 읽어보면 좋을 논문

이 논문의 저자 정보

이 논문과 함께 이용한 논문

최근 본 자료

댓글(0)