Adoption of International Financial Reporting Standards and Earnings Management

박성규; 알피 스카리아

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자료유형: 학술저널

저자정보: 박성규 (가톨릭대학교) 알피 스카리아 (인도 사르각세트라 문화 및 자선 트러스트)

저널정보: KNU기업경영연구소 기업경영리뷰 기업경영리뷰 제8권 제2호

발행연도: 2017.1

수록면: 1 - 14 (14page)

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회계정보의 신뢰성은 국가경제 발전에 중요한 역할을 한다. 투자자들이 회계정보를 신뢰할 수 없으면 자원의효율적인 배분이 이루어지지 않아 국가경제는 어려움에 처할 수 있다. 본 연구에서는 회계정보의 신뢰성을 증대시키기 위해 도입된 한국채택 국제회계기준이 실제로 신뢰성을 증대시키는지 알아보고자 한다. 국제회계기준의 신뢰성에 대한 영향력을 검정하기 위한 연구는 많이 있다. 정도진과 배기수(2012)의 설문조사연구에 의하면 한국기업의 국제회계기준 자발적 도입이유는 재무제표의 신뢰성 회복과 정부의 지원 때문이라고한다. 박상애 등의 연구(2011)에 의하면 신흥 국가에서 국제회계기준의 도입은 회계정보의 질에 영향을 주지못한다고 한다. 이는 신흥국가에서 회계기준을 강제할 방법이 약하기 때문이라고 보았다. 이에 반해 배동수와최수미의 연구(2015)는 한국채택 국제회계기준 도입으로 이익조정 정도가 감소했다고 보고하였다. 차승민 등의연구(2014) 에서도 한국채택 국제회계기준 도입으로 이익조정 정도가 감소했다고 보고하였다. 본 연구의 목적은 한국채택 국제회계기준 도입으로 이익조정이 영향을 받았는지 확인하는 것이다. 2009년에서 2012년 사이에 코스닥에 상장된 기업가운데 이용가능한 3,557(기업-년)개의 최종표본을 수집하여 분석한결과 국제회계기준을 자발적으로 채택한 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 발생액을 이용한 이익조정을 덜 하는것으로 나타났다.

The issue of earnings management has always been a concern for the reliability of accounting information. In order to alleviate this problem and to increase comparability of accounting informationsKorean the International Financial Reporting Standards(K-IFRS) was introduced. The purpose of this research is to find out whether the K-IFRS has increased reliability of financial information in Korea. Many previous researches found that the K-IFRS increased the accounting reliability. However some researches found out different outcome. Jeong Do Jin and Bae Ki Soo(2012) surveyed the factors influencing voluntary early adoption of International Financial Reporting Standards. They found that Korean firms adopted IFRS early in order to improve the reliability of financial statement. Firms also adopted IFRS early in order to get supports from Financial Supervisory Service. Park Sang Ae etc.(2011) examined the effect of International Financial Reporting Standards(IFRS) on the quality of accounting earnings. They did not find the fact that IFRS improve the quality of accounting earnings in the case of emerging market due to the weak enforcement mechanism. Dong Su Bae and Su Mi Choi(2015) reported that the magnitude of earnings management has been reduced since K-IFRS adoption. Seung Min Cha, Bo Young Moon, and Il Joo Kang(2014) found that earnings management has been reduced after the adoption of K-IFRS. The purpose of this research is to determine if IFRS has any effect on the earnings management. To test the research hypothesis, we collected 3,557 KOSDAQ firms listed during the period from 2009 to 2012. We gathered data from the KIS Value. The regression results indicate that IFRS has negative effect on the earnings management. This indicates that firms adopting international standards are exposed to less earnings management compared to non-adopting firms. In this study, we used discretionary accruals to analyze quality of earnings management. Even though there are numerous studies about the effect of K-IFRS on earnings management in corporations that adopted IFRS at early stage, this study examined the effect of full introduction of IFRS on earnings management.

#국제회계기준 #이익조정 #회계정보 신뢰성

참고문헌 (32)

참고문헌 신청

고상연 / 2014 / 국제회계기준의 도입과 회계투명성 / 국제회계연구 (53):292~307

권세훈 / 2015 / 한국채택국제회계기준의 보고이익 특성 / 대한경영학회지 28(3):1047~1064

박상애 / 2011 / 국제회계기준 도입 전후 이익의 질의 변화: 이머징 마켓을 중심으로 / 산업경제연구 24(1):73~96

배동수 / 2015 / 국제회계기준 도입전후 기업특성별 이익조정 / 회계정보연구 33(2):351~377

정도진 / 2011 / 한국채택국제회계기준 정착화를 위한 개선과제 / 국제회계연구 (38):363~388

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박성규

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알피 스카리아

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