K-IFRS 도입 시점의 전환조정이 이후 기간의 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향

곽영민; 백정한

추천

검색

자료유형: 학술저널

저자정보: 곽영민 (울산대학교) 백정한 (부산대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제34권 제1호

발행연도: 2016.1

수록면: 93 - 123 (31page)

이용수

📌

연구주제

📖

연구배경

🔬

연구방법

🏆

연구결과

이 논문의 연구 히스토리 (4)

2021

K-IFRS 제1115호의 도입 효과: 비정상 매출액 수준과 매출액 정보의 가치관련성을 중심으로

곽영민 , 백정한 회계저널 2021.01 학술저널

2016

K-IFRS 도입 시점의 전환조정이 이후 기간의 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향

곽영민 , 백정한 회계정보연구 2016.01 학술저널

2015

K-IFRS 최초 도입 시점의 전환조정과 K-IFRS 회계정보의 가치관련성

곽영민 , 백정한 한국산업경제학회 정기학술발표대회 초록집 2015.12 학술대회자료

K-IFRS 도입에 따른 회계정보의 국제적 비교가능성에 대한 연구

곽영민 , 백정한 회계정보연구 2015.01 학술저널

이 논문의 후속연구가 궁금하신가요?
연관 학술논문 또는 학술발표를 통해 보다 발전된 연구결과를 확인하실 수 있습니다.
이 논문의 연구 히스토리 확인하기

초록· 키워드

오류제보하기

본 연구에서는 K-IFRS의 최초 도입시점에 발생한 회계수치의 전환조정이 그 이후 기간에 K-IFRS에 근거하여 작성된 회계정보의 유용성에 어떠한 영향을 미치는가를 실증적으로 검증하였다. 준거회계기준이 K-GAAP에서 K-IFRS로 변경될 때 양 기준의 차이로 인해 발생하는 전환조정과정은 K-IFRS 최초 재무제표의 근간을 이루기 때문에 회계정보의 유용성을 제고하는 방향으로 충실히 이행되어야 한다. 하지만, 최근의 연구들에서는 경영자가 사적효용을 추구하는 방향으로 회계기준의 전환과정에 자의적으로 개입하는 경향이 있음을 제시하고 있다(Capkun et al. 2011; Voulgaris et al. 2011). 이러한 경우에 따라서 만약, 경영자가 회계기준의 전환과정을 재량적으로 이용하였을 경우 K-IFRS에 근거하여 작성된 회계정보는 경영자의 의도에 따라 왜곡될 수 있으며 이로 인해 결국 K-IFRS 도입 이후 회계정보의 유용성이 악화될 수 있다. 이러한 가능성을 검증하기 위해 본 연구에서는 K-IFRS 도입과정에서의 경영자의 재량적 전환조정 여부가 K-IFRS 도입 이후 순자산과 순이익 정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미치는가를 Ohlson(1995)의 가치평가모형을 원용하여 확인하였다. 분석결과, K-IFRS 도입에 따른 전환조정액이 비정상적으로 큰 기업의 경우 그 이후 기간에 작성된 순자산 및 순이익 정보의 가치관련성이 다른 기업에 비해 낮은 경향이 있는 것으로 관찰되었다. 이러한 결과는 또한 재량적 전환조정의 방향성을 고려한 분석과 전환조정액의 내생성을 통제한 Heckman(1979)의 2단계 분석에서도 다시금 확인되었다. 상술한 일관된 결과들은 K-IFRS로의 전환을 위한 회계변경 과정에 경영자가 사적효용을 추구하기 위해 자의적으로 개입하였을 가능성이 존재하며 이로 인해 전환조정액의 수준에 따라 K-IFRS 적용 재무제표의 유용성이 제한되고 있음을 시사한다. 이와 같이 본 연구는 K-IFRS에 근거한 회계정보의 유용성이 K-IFRS 최초 적용시점의 회계기준 전환과정에서 잠재적으로 발생할 수 있는 경영자의 자의적인 회계변경에 의해 달라질 수 있음에 대한 실증적 증거를 제공함으로써 K-IFRS 도입효과를 검증한 기존 연구에 시사하는 바가 클 것으로 기대된다.

Korean listed firms are mandated applied to K-IFRS from 2011. When Korean firms adopt K-IFRS, in order to aid investors in evaluating corporate performance over time, Korean companies must restate their 2010 K-GAAP financial statements applied by K-IFRS. These two sets of financial statements for 2010 are thus based on identical underlying economic activities and are fully specified according to two different accounting system: K-GAAP and K-IFRS. In here, K-IFRS reconciliation is very important issue because they can affect accounting numbers in the first financial statement applied K-IFRS, as well as to have long-term effects on future K-IFRS financial statements. However, K-IFRS reconciliation allows managers to exercise their accounting discretion, suggesting that this reconciliation could be used as a mean to opportunistic accounting choice. In that sense, if K-IFRS reconciliation can be used as a device for managerial pursuit of self-interests, the usefulness of financial statement applied K-IFRS can be diminished. The objective of this study is to investigates the impact of K-IFRS reconciliations on the value relevance of accounting information under the K-IFRS regime. Specifically, we examine whether K-IFRS reconciliation would improve or reduce the value relevance of financial statement information applied K-IFRS during the period from 2011 to 2014. The results of empirical analyses show that the explanatory power of K-IFRS based accounting earnings and net book value for the stock price tend to be reduced by K-IFRS reconciliation. This result indicates that managers are likely to use the adjustments process to reconcile K-GAAP accounting numbers with corresponding K-IFRS as means to realize the various private utility. The evidence obtained herein suggests the need for more rigid screening schemes for the K-IFRS reconciliation process and also for adequate measures to be taken to ensure that the interests of the outside investors are properly protected.

#K-IFRS #K-GAAP #K-IFRS Reconciliation #Value Relevance

참고문헌 (27)

참고문헌 신청

곽영민 / 2011 / 최고경영자 교체유형과 이익조정 행태간의 관련성 / 회계학연구 36(2):129~184

김지홍 / 2008 / 적자 회피 및 이익 평준화를 위한 실제 이익조정 활동 / 회계저널 17(4):31~63

오희장 / 2002 / 최고경영자의 교체와 주식시장의 반응 / 회계학연구 27(1):55~80

최성호 / 2011 / K-IFRS 조기도입기업의 이익특성과 회계정보의 가치관련성 / 회계학연구 36(2):1~30

최성호 / 2013 / K-IFRS 의무도입에 따른 회계정보의 가치관련성 변화와 투자자의 반응 / 회계학연구 38(4):333~367

함께 읽어보면 좋을 논문

논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!

이 논문의 저자 정보

곽영민

소속기관 부산대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 의약학 > 의학 일반

논문수 34 이용수 2,688

백정한

소속기관 부산대학교

주요연구분야 사회과학 > 경영학 사회과학 > 경제학

논문수 8 이용수 921

최근 본 자료

전체보기

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	원문	원문 PDF 파일
AI 학습용 데이터	원문 + 메타 (기본/상세)	원문 PDF 파일 및 서지정보 CSV
대량 구매용 데이터	B2B 구독 방식	특정 자료 한정으로 원문 접근 권한 부여
대량 구매용 데이터	URL 전달 방식	바로 PDF 뷰어를 열람할 수 있는 URL 제공

구분	그룹	데이터 항목
AI 학습용 데이터	기본 메타	발행기관명, 간행물명, 권호명, 권(vol), 호(issue), 통권, 발행연도, 발행월, 논문명, 저자명, 시작페이지, 종료페이지, 전체페이지, 상세페이지URL
상세 메타 데이터	발행기관 메타	발행기관 이명, 영문명, 창립연도, 홈페이지URL, 발행기관 소개
	간행물 메타	부제목, 간행물 유형, ISSN, ISBN, 최초발행연도, 폐간연도, 간행빈도, 발행주기, 등재사항, 이용수, 피인용수, 권호수, 논문수, 표지이미지
	논문 메타	작성 언어, 부제목, 대등제목, 목차, 키워드, 초록, 이미지, 참고문헌, 이용수, 피인용수, 논문활용도, DBpia통합주제분류, KDC분류, DDC분류, 한국연구재단분류, UCI, DOI
	저자 메타	소속기관, 소속부서, 직급, 연구분야, 연구키워드, 이용수, 피인용수, 저자 논문활용도

구분	그룹	데이터 항목
※ 결합형/맞춤형 메타 데이터는 신청 내용에 따라 다양하게 제공 가능
이용순위 정보	주제분야별 많이 이용된 논문	“인문학”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	이용기관별 많이 이용된 논문	“중고등학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	세부기관별 많이 이용된 논문	“서울대학교”에서 많이 이용된 논문 TOP100
	키워드별 많이 이용된 논문	“Chat GPT”에서 많이 이용된 논문 TOP100
키워드 정보	많이 이용된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 이용된 키워드
	많이 발행된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 발행된 키워드
	많이 검색된 키워드	특정기간/분야/저널 내 많이 검색된 키워드
	연구 트렌드 키워드	특정 키워드 연관 연구동향 분석 데이터 키워드

논문 기본 정보

이 논문의 연구 히스토리 (4)

초록· 키워드

AI 요약

연구주제

연구배경

연구방법

연구결과

주요내용

목차

참고문헌 (27)

함께 읽어보면 좋을 논문

이 논문의 저자 정보

최근 본 자료

댓글(0)