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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
배동수 (충남대학교 회계학과 박사과정) 최수미 (충남대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제33권 제2호
발행연도
2015.1
수록면
351 - 377 (27page)

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국제회계기준 도입효과에 관한 해외 선행연구에서는 IFRS 도입효과가 국가의 기존회계기준과 기업이 처한 환경 등에 따라 다르게 나타나고 있는 것으로 나타나고 있다. 국내에서도 2011년 K-IFRS 도입 후 국내에서 도입효과에 대한 연구가 활발히 이루어지고 있으나 기업들의 특성을 반영하여 도입효과를 분석한 연구는 아직 부족한 실정이다. 이에 본 연구는 기업의 시장유형, 수풀비중, 외국인 지분율에 따라 K-IFRS 도입효과가 다르게 나타나는 지를 이익조정을 통하여 실증분석 하였다. 분석은 2009년에서 2012년까지 도입 전 후 4년을 기준으로 하였으며, 산업별 도입효과를 보기 위하여 추가적으로 제조업과 비제조업으로 구분하여 분석하였다. 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째로 K-IFRS 도입 전 이익조정이 컸던 코스닥 시장의 경우 도입 후 이익조정이 유의하게 감소하는 것으로 나타나 기업이 속한 시장에 따라서 K-IFRS 도입효과가 다르게 나타남을 확인하였다. 이는 선행연구와 일치한 결과로 IFRS 도입에 따른 회계처리방법의 규제와 공시의 강화 등의 효과로 보인다. 둘째로 기업의 수출비중에 따라 K-IFRS 도입 후 이익조정이 다르게 나타났다. 비제조업의 경우 수출비중이 큰 기업의 경우 도입 전 이익조정은 작은 반면 도입 후 이익조정이 오히려 늘어나는 것을 확인하였다. 이는 K-IFRS 도입이 수출기업들의 회계투명성을 계선할 것이라는 예측과는 달리 오히려 국제회계기준 도입이 경영자들에게 이익조정을 행할 유인을 주는 것으로, IFRS 도입 후 해외의 거래 파트너 기업들에게 기업의 성과를 좋게 보이려는 의도로 판단된다. 본 논문에서는 기업의 특성에 따라 IFRS의 도입 효과를 고려할 필요가 있음을 보여주며, 향후 회계기준 개정 시 기업의 특성을 고려한 개정이 이루어진다면 IFRS 도입취지를 더욱 극대화할 수 있을 것이다.
#IFRS #Earnings management #Discretionary accruals #Real earnings management

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금융감독원 / 2007 / 국제회계기준 로드맵 google schola 김문태 / 2004 / 외국인의 지분참여가 이익관리의 크기와 방향에 미치는 영향 / 회계정보연구 22(4):85~112 dbpia 김상일 / 2013 / 외국인의 장․단기 투자 성향에 따른 회계적 이익조정 / 회계정보연구 31(2):235~261 google schola 김영화 / 2009 / 거래소 및 코스닥 상장 기업의 이익조정과 가치관련성 / 회계정보연구 27(2):255~272 dbpia 나종길 / 2003 / 회계발생액과 차별적 감사수요 / 회계학연구 28(1):1~32 dbpia

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