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논문 기본 정보

자료유형
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저자정보
저널정보
한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제21권 제2호
발행연도
2019.1
수록면
961 - 971 (11page)

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현금주의는 재무상태 및 경영성과를 나타내는데 시차와 대응의 문제가 있어 회계의 목적달성에 비합리적이라는 비판을 받아왔다. 이를 개선하기 위해 발생주의를 채택하는데, 발생주의에서 회계이익은 영업활동 현금흐름(CFO)과 발생액의 합이다. 그런데 발생주의 고유의 목적을 달성하기 위해서는 발생액과 CFO는 음(-)의 상관관계를 가질 필요가 있다. 즉 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계가 강화될수록 발생주의의 장점이 더욱 잘 발휘될 수 있다. 본 논문의 목적은 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계 강도가 회계이익의 가치관련성에 어떤 영향을 미치는지 살펴보는 것이다. 본 논문의 분석결과에 따르면 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계가 강한 표본에서는 회계이익 및 이의 구성요소인 CFO와 발생액의 가치관련성이 높게 나타나지만, 약한 표본에서는 낮게 나타난다. 또한 재량적 발생액의 절대값이 큰 표본은 회계이익 및 이의 구성요소의 가치관련성을 훼손하는 부정적 역할을 하지만 예외적으로 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계가 강한 표본에서는 재량적 발생액의 절대값이 크다는 사실이 오히려 회계이익의 가치관련성을 높이는 긍정적 역할을 한다.
#accruals #operating cash flows #correlation #value relevance.

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참고문헌 (12)

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안홍복 / 2014 / 기업혁신과 발생액 정보의 관련성 분석 / Journal of The Korean Data Analysis Society 16(5):2563~2576 dbpia Bushman, R. M. / 2016 / The changing landscape of accrual accounting / Journal of Accounting Research 54(1):41~78 google schola Dechow, P. M. / 1994 / Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance : The role of accounting accruals / Journal of Accounting and Economics 18(1):3~42 google schola Francis, J. / 1999 / Have financial statements lost their relevance? / Journal of Accounting Research 37:319~352 google schola 김정재 / 2013 / 영업활동 현금흐름과 발생의 가치관련성 / 경영연구 28(3):311~334 google schola

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