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논문 기본 정보

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저자정보
저널정보
한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제19권 제5호
발행연도
2017.1
수록면
2,651 - 2,662 (12page)

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당기순이익을 발생액과 영업활동 현금흐름(cash flow from operation: CFO)으로 구분하면 발생액과 CFO는 전통적으로 음(-)의 상관관계를 보여 왔다. 그러나 최근에 이러한 관계가 약화되는 모습을 보이고 있다. 이에 대한 원인으로 선행연구에서는 수익비용대응수준의 약화, 무형자산의 중요성 증가, 적자기업의 비중 확대 및 일시적이고 비영업적인 항목 즉 투자 및 재무활동으로 인한 손실과 이익의 변동성 확대 등이 언급되어 왔다. 본 논문의 목적은 1995～2016년의 기간에 우리나라에서 발생액과 CFO의 관계변화를 연도별로 살펴보고, 그 변화의 원인을 규명하는 것이다. 본 논문의 분석결과에 따르면 우리나라에서도 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계는 점차 약화되어 왔다. 그 요인을 살펴보면 먼저 적자기업의 비중이 통계적 유의도를 보이고 있다. 또한 무형자산의 비중을 의미하는 주가순자산비율(PBR)과 판매비및관리비(SGA)도 통계적 유의도를 보이고 있다. 그러나 일시적이고 비영업적인 항목 즉 투자 및 재무활동으로 인한 손실과 이익의 변동성(SD) 및 수익비용대응의 수준(RE)은 모두 통계적 유의도를 보이지 않는다. 이러한 분석결과는 미국에서 검증된 발생액과 CFO의 음(-)의 상관관계가 약화되는 현상이 국내에도 유사하게 나타나고 있음을 보여준다.
#발생액 #영업활동 현금흐름 #음 #-)의 상관관계 #상관관계의 약화. #accruals #cash flow from operation #negative correlation #attenuation of negative correlation.

목차

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Bushman, R. M. / 2016 / The changing landscape of accrual accounting / Journal of Accounting Research 54 (1) : 41 ~ 78 google schola Dechow, P. / 1994 / Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance : The role of accounting accruals / Journal of Accounting and Economics 18 : 3 ~ 42 google schola Dichev, I. D. / 2008 / Matching and the changing properties of accounting earnings over the last 40 years / Accounting Review 83 (6) : 1425 ~ 1460 google schola Lee, D. K. / 2016 / Revenue-expense matching and accrual anomaly / Ph. D / Yeungnam University google schola Srivastava, A. / 2014 / Why have measures of earnings quality changed over time? / Journal of Accounting and Economics 57 : 196 ~ 217 google schola

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