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학술저널
저자정보
조현우 (국립순천대학교 사회과학대학 경제회계학부)
저널정보
글로벌경영학회 글로벌경영학회지 글로벌경영학회지 제15권 제4호
발행연도
2018.8
수록면
147 - 164 (18page)
DOI
https://doi.org/10.38115/asgba.2018.15.4.147

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충당부채의 경우 재무제표에 인식하는 과정에서 자원의 미래 유출가능성과 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정하는 절차가 요구되며 상대적으로 기업의 재량적인 판단이 개입될 가능성이 매우 높은 항목으로 알려져 있다. 복구충당부채의 경우에는 다른 충당부채보다 측정과정이 매우 복잡하기 때문에 경영자는 수익 또는 자산을 의도적으로 부풀려 인식하거나 비용 또는 부채를 축소하여 인식할 유인을 가질 수 있다. 이와 관련하여 본 연구는 최근 언론에서 지적하고 있는 복구충당부채의 과소인식문제들이 경영자의 이익조정과 관련되어 있는지에 대하여 실증분석을 통해 확인하고자 한다. 경영자의 이익조정은 실제영업활동을 통한 이익조정 측정치를 사용하였으며 Roychowdhury (2006) 모형을 통하여 산업별-연도별로 측정하였다. 실증분석에 필요한 표본기업은 2012년부터 2016년까지 코스피(KOSPI) 시장에 상장된 복구충당부채를 보유하고 있는 기업이다. 분석결과, 실제영업활동을 통한 이익조정측정치와 관련하여 복구충당부채의 과소인식 가능성이 높은 집단을 나타내는 더미변수와 복구충당부채와의 교차항에 대한 회귀계수가 통계적 유의수준은 다르지만 모두 유의한 양(+)의 값을 나타내었다. 이는 재무제표에 인식하는 과정에 있어 미래현금흐름에 대한 추정의 복잡성 등을 이유로 하는 복구충당부채의 과소인식 가능성이 높은 기업일수록 복구충당부채는 경영자 이익조정과 밀접한 관련성이 있는 것을 시사한다. 본 연구는 복구충당부채라는 회계제도가 제정된 이후 표본기업의 부족 등 여러 가지 이유로 다소 미진하였던 복구충당부채와 관련된 이익조정연구라는 점에서 의의가 있다. 또한 추정의 복잡성 등을 이유로 하는 복구충당부채의 자의적 인식실태와는 달리 한국채택국제회계기준 하에 공정가치회계에 근거한 복구충당부채의 인식을 기대하고 있어 연구의 필요성이 제기된다.
#복구충당부채 #이익조정 #재무제표 #한국채택국제회계기준 #Decommissioning Liabilities #Earnings Management #Financial Statements #K-IFRS

목차

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참고문헌 (25)

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권수영 / 2010 / 자본시장에서의 회계정보 유용성 :412~413 google schola 김상헌 / 2013 / 감사기구지배구조, 감사품질 및 내부회계전문인력이 충당부채의 인식에 미치는 영향 / 기업경영연구 20(1):199~213 dbpia 김선구 / 2016 / 충당부채 인식이 실제이익조정에 미치는 영향 / 상업교육연구 30(6):173~197 dbpia 김성기 / 2018 / 중급회계 :623~652 google schola 김성중 / 2010 / 코스닥 신규상장기업의 실물활동 이익조정 / 글로벌경영학회지 7(3):121~146 Crossref

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