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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
안수경 (경민대학교) 이병철 (경기대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제36권 제2호
발행연도
2018.1
수록면
79 - 108 (30page)

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본 연구는 이익조정과 감사보수(시간)는 체계적인 관계성을 가지고 있는가에 의심을 품고 연구하게 되었다. 따라서 본 연구의 목적은 실물이익조정 및 발생이익조정 수준과 비정상감사보수(시간)의 관련성을 분포 차이 분석방법으로 접근하여 체계적인 관계의 존재 여부를 확인하는데 있다. 이를 위하여 비정상이익조정과 비정상감사보수(시간)의 변수를 각각 음(-), 양(+)으로 구분한 다음 표본이 체계적으로 분포되어 있는지를 검증하였다. 연구결과 실물이익조정의 대리변수인 비정상현금흐름, 비정상재량적비용, 비정상제조원가 등과 비정상감사보수(시간)의 분포가 두 변수 사이에 체계적인 관계를 인식할 만큼 유의적이지 못하였다. 실물이익조정 대리변수들을 음(-)과 양(+)으로 구분하고 비정상감사보수(시간) 변수를 또한 음(-)과 양(+)으로 구분한 다음 분포의 편중성 또는 균등성을 분석하였으나 Pearson의 검증결과 두 변수 사이에 관계가 없는 것으로 나타났다. 더욱이 실물이익조정 대리변수인 비정상현금흐름, 비정상재량적비용, 비정상제조원가 등의 비정상감사보수(시간)에 대한 관계가 체계적으로 나타나지 않아 어떤 변수를 선택하느냐에 따라 다른 결과가 나타날 수 있었다. 실물이익조정에 대응하는 감사보수와 감사시간 역시 각기 다른 결과를 나타내어 변수 선택이 검증 결과에 영향을 미칠 수 있음을 보여주었다. 선행연구에서 조건 없이 검증결과가 나타난 경우에도 그것이 표본수에 의존적인 결과일 가능성이 있다고 사료된다. 발생이익조정의 분석에서도 실물이익조정의 경우와 다르지 않게 모형의 선택 및 감사보수 또는 감사시간 등의 선택에 따라 다른 결과를 보여 주었다. 이와 같은 데이터의 비체계성이 선행연구들로 하여금 복잡한 조건하에서만 이익조정과 감사보수(시간)에 대하여 통계적으로 유의한 관계를 도출하거나 일관된 결과 도출에 실패하거나 유의한 결과를 내지 못하게 한 원인이라고 사료된다.
#Earnings Management #Accrual Earnings #Abnormal Audit Fee #Abnormal Audit Hour #Fixed Effect

목차

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참고문헌 (33)

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권기현 / 2012 / 관리종목지정이 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향 / 세무회계연구 (32):23~45 dbpia 권수영 / 2006 / 감사시간과 감사보수가 이익조정에 미치는 영향 / 회계학연구 31(4):175~202 google schola 권수영 / 2011 / 발생액의 질이 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향에 관한 연구 / 회계학연구 36(4):95~137 google schola 박종일 / 2009 / 비정상적인 감사보수와 감사시간이 재량적 발생액에 미치는 영향 / 세무와회계저널 10(3):265~301 dbpia 안수경 / 2014 / 고정효과모형에 의한 실물이익조정과 사채의 발행 / 회계정보연구 32(2):29~59 dbpia

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