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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술저널
- 저자정보
- 발행연도
- 2023.9
- 수록면
- 1,559 - 1,576 (18page)
- DOI
- 10.18032/kaaba.2023.36.9.1559
이용수
초록· 키워드
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본 연구는 분 · 반기 검토시간이 이익조정에 미치는 영향을 분석한다. 구체적으로, 총감사시간을 분 · 반기 검토시간과 기말감사시간으로 구분한 다음, 기말감사시간 대비 분 · 반기 검토시간의 비중이 발생액 조정과 실제 이익조정에 미치는 효과가 상이한지를 살펴본다.
유가증권 및 코스닥 시장에 상장되어 있는 기업 중 비금융산업을 영위하고 12월결산 기업에 대하여 2014년부터 2020년까지의 기간을 대상으로 실증분석하였다. 분석 결과, 분 · 반기 검토시간 비중이 증가할수록 발생액 조정과 실제 이익조정에서 유의한 음(-)의 관계가 나타났다. 이는 분 · 반기 검토시간의 비중을 늘릴수록 가 연간이익에 대한 중간점검을 통해 감사인의 회사에 대한 이해도를 증가시킴으로써 재량적 발생액에 영향을 미치고, 기중에 발생하는 실제 이익조정을 줄일 수 있음을 의미한다. 추가분석으로 이들 비중에 따라 이익의 지속성이 달라지는지를 분석하였는데, 분 · 반기 검토시간 비중과 이익지속성과 유의한 양(+)의 관계가 나타났다. 이는 실제 이익조정이 발생액 조정에 비해 기업에 부정적인 효과를 더 크게 미친다는 선행연구의 결과와 일관된 것으로 보이며, 기업과 감사인이 총 감사시간 분배를 통하여 재무제표의 유용성을 높이고자 할 때 기말감사시간보다는 분 · 반기 검토시간을 증가시키는 것이 보다 효과적일 가능성을 의미한다.
유가증권 및 코스닥 시장에 상장되어 있는 기업 중 비금융산업을 영위하고 12월결산 기업에 대하여 2014년부터 2020년까지의 기간을 대상으로 실증분석하였다. 분석 결과, 분 · 반기 검토시간 비중이 증가할수록 발생액 조정과 실제 이익조정에서 유의한 음(-)의 관계가 나타났다. 이는 분 · 반기 검토시간의 비중을 늘릴수록 가 연간이익에 대한 중간점검을 통해 감사인의 회사에 대한 이해도를 증가시킴으로써 재량적 발생액에 영향을 미치고, 기중에 발생하는 실제 이익조정을 줄일 수 있음을 의미한다. 추가분석으로 이들 비중에 따라 이익의 지속성이 달라지는지를 분석하였는데, 분 · 반기 검토시간 비중과 이익지속성과 유의한 양(+)의 관계가 나타났다. 이는 실제 이익조정이 발생액 조정에 비해 기업에 부정적인 효과를 더 크게 미친다는 선행연구의 결과와 일관된 것으로 보이며, 기업과 감사인이 총 감사시간 분배를 통하여 재무제표의 유용성을 높이고자 할 때 기말감사시간보다는 분 · 반기 검토시간을 증가시키는 것이 보다 효과적일 가능성을 의미한다.
목차
요약
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설 설정
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
References
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