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논문 기본 정보

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저자정보
저널정보
한국전문경영인학회 전문경영인연구 전문경영인연구 제19권 제2호
발행연도
2016.1
수록면
103 - 119 (17page)

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본 연구는 감사의견이 개선된 집단과 비개선된 집단을 대상으로 경영자들의 이익조정행태를 상장기업대상으로 살펴보았다. 집단의 구분은 전체적으로 직전연도에는 적정의견을받고 당해연도에 비적정 또는 감사미필을 받은 기업들이 다음연도의 적정의견으로 변경된집단은 개선된 집단으로, 그 이외의 감사의견을 받은 기업은 비개선된 집단으로구분하였다. 이익조정의 측정은 재량적 발생액 자체값과 절대값으로 측정하였다. 분석결과 첫째, 재량적 발생액 자체값으로 이익조정을 본 결과 비개선집단의 경우 경영자들재량적 발생액을 이용하여 이익을 증가시키는 이익조정행위가 있음을 볼 수 있었다. 둘째, 이익조정의 크기를 보기 위해 절대값을 씌운 재량적 발생액과의 관계와는 유의한결과값이 제시되지 않았다. 결론적으로 감사의견이 비개선된 집단의 경우 개선된 집단에비해 재량적 발생액을 활용하여 이익을 증가시키는 이익조정을 시행하지만 이익조정의크기는 개선집단에 비해 유의하게 크지 않음을 볼 수 있다. 본 연구는 기존의 선행연구를 확대하여 감사의견에 변경이 있는 집단을 대상으로 하여감사 의견이 개선된 집단과 비개선된 집단간의 회계의 질을 이익조정관점으로 살펴본연구로 회계 감사인의 감사의견을 통한 감사품질을 평가하였다는 데 그 의미가 있다고본다.
#이익조정 #감사품질 #재량적 발생액 #감사의견 #Earnings Management #Audit Opinions #Discretionary Accruals

목차

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참고문헌 (29)

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나종길 / 2003 / 회계발생액과 차별적 감사수요 / 회계학연구 28(1):1~32 dbpia 나종길 / 2001 / 이익조정에 대한 비적정의견성향과 감사품빌 / 회계학연구 26(3):51~89 dbpia 문현주 / 2001 / 한정감사의견기업의 이익관리검증 / 대한경영학회지 14(4):189~212 dbpia 마희영 / 2015 / IFRS의 도입이 내부회계관리 운영인력에 미치는 영향 / 전문경영인연구 18(1):141~161 dbpia 박종일 / 2014 / 비상장기업에 대한 외부감사가 재량적 발생액에 미치는 효과 / 경영학연구 43(4):1257~1285 dbpia

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