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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술저널
- 저자정보
- 발행연도
- 2023.2
- 수록면
- 255 - 282 (28page)
- DOI
- 10.23839/kabe.2023.38.1.255
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[연구목적] 기업의 회계 투명성을 제고하기 위한 표준감사시간 제도 도입 이후 감사시간과 감사보수는 급증한 것으로 나타났지만, 이러한 현상이 회계 투명성 향상을 직접적으로 의미하는 것은 아니다. 이에 본 연구는 표준감사시간 제도와 기업의 이익조정 간의 관계를 조사하여 신외부감사법과 회계 투명성에 대한 시사점을 제공하고자 한다.
[연구방법] 본 연구는 표준감사시간 최초 도입연도인 2019년부터 2021년까지 기업별 표준감사시간을 추정하고, 표준감사시간의 준수 정도와 이익조정의 관계를 분석한다. 이익조정 중 발생액 이익조정은 Dechow et al.(1995)의 수정된 Jones모형에 따라 재량적 발생액을 추정하고, 실물활동 이익조정은 Roychowdhury(2006)가 제시한 모형을 이용하였다.
[연구결과] 표준감사시간 초과비율과 발생액 이익조정, 실물활동 이익조정 간의 관계를 각각 분석한 결과, 발생액 이익조정의 경우 재량적 발생액이 음(－)인 경우에만 표준감사시간 준수 수준과 재량적 발생액의 규모 간의 유의한 양(＋)의 관계가 나타났다. 반면, 실물활동 이익조정에는 표준감사시간이 거의 영향을 미치지 않았다. 추가분석 결과, 이러한 발생액과 표준감사시간의 관계에는 보수주의에 따른 영향이 존재할 수 있음을 확인하였다. 마지막으로 표준감사시간과 이익조정 간의 관계에 대한 감사인 주기적 지정제와 내부회계관리제도의 증분효과를 검증한 결과, 그 영향은 미미한 것으로 나타났다.
[연구의 시사점] 본 연구는 표준감사시간 제도가 기업의 이익조정 행태에 미치는 영향을 구체적으로 논의하여 표준감사시간과 관련한 후속연구에 기여할 수 있을 것으로 기대된다. 또한, 기업의 표준감사시간 적용 행태와 관련하여 다양한 이해관계자들에게 실무적 시사점을 줄 수 있다는 점에서 의의가 있다.
[연구방법] 본 연구는 표준감사시간 최초 도입연도인 2019년부터 2021년까지 기업별 표준감사시간을 추정하고, 표준감사시간의 준수 정도와 이익조정의 관계를 분석한다. 이익조정 중 발생액 이익조정은 Dechow et al.(1995)의 수정된 Jones모형에 따라 재량적 발생액을 추정하고, 실물활동 이익조정은 Roychowdhury(2006)가 제시한 모형을 이용하였다.
[연구결과] 표준감사시간 초과비율과 발생액 이익조정, 실물활동 이익조정 간의 관계를 각각 분석한 결과, 발생액 이익조정의 경우 재량적 발생액이 음(－)인 경우에만 표준감사시간 준수 수준과 재량적 발생액의 규모 간의 유의한 양(＋)의 관계가 나타났다. 반면, 실물활동 이익조정에는 표준감사시간이 거의 영향을 미치지 않았다. 추가분석 결과, 이러한 발생액과 표준감사시간의 관계에는 보수주의에 따른 영향이 존재할 수 있음을 확인하였다. 마지막으로 표준감사시간과 이익조정 간의 관계에 대한 감사인 주기적 지정제와 내부회계관리제도의 증분효과를 검증한 결과, 그 영향은 미미한 것으로 나타났다.
[연구의 시사점] 본 연구는 표준감사시간 제도가 기업의 이익조정 행태에 미치는 영향을 구체적으로 논의하여 표준감사시간과 관련한 후속연구에 기여할 수 있을 것으로 기대된다. 또한, 기업의 표준감사시간 적용 행태와 관련하여 다양한 이해관계자들에게 실무적 시사점을 줄 수 있다는 점에서 의의가 있다.
목차
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설 설정
Ⅲ. 연구모형 설계 및 표본 선정
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
참고문헌 (0)
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