개정 국제감사보고기준의 도입이 국내감사환경에 미치는 영향

김광윤; 김한수; 박성진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 김광윤 (아주대학교) 김한수 (경기대학교) 박성진 (성신여자대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제34권 제3호

발행연도: 2016.1

수록면: 509 - 531 (23page)

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2008년 금융위기 이후 재무제표를 감사하는 감사인과 회계정보이용자 간의 기대차이가 증가하고 있다는 인식이 확대되고 있다. 이에 국제감사·인증기준위원회(IAASB)는 재무제표감사의 기대차이를 완화하고 감사보고서 가치를 향상시키기 위해 개정 국제감사보고기준(New ISA)을 발표하였다. 본 연구에서는 국제감사보고기준 관련 개정사항이 국내 감사환경에 미칠 영향을 예측하고 이에 대한 대비방안을 마련하고자, 개업공인회계사 157명을 대상으로 설문조사를 실시하였다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 감사보고서에 핵심감사항목을 기재해도 감사품질과 재무보고 품질은 향상되지 않을 것이라고 답변하였다. 한편, 핵심감사항목의 선정을 위한 구체적인 국내 지침이 필요하다고 응답하였다. 둘째, 계속기업에 대한 경영진과 감사인책임을 구분하여 기재하는 것은 긍정적이라고 응답하였으나, 정보이용자가 별도문단을 감사의견과 다른 별도 의견으로 오해할 가능성이 있다는 우려를 표명하였다. 한편, 아슬아슬한 상황(close call situation)을 기재해도 정보이용자가 인식하는 정보가치는 크게 향상되지 않으며, 기재를 위한 구체적인 국내 실무지침이 필요하다고 답변하였다. 셋째, 기타정보에 중요한 불일치사항이 발견되었을 때 감사인이 취해야 할 구체적인 사후조치 규정이 필요하다고 응답하였다. 한편, 사업보고서 공시 전에 감사인의 기타정보 검증을 강제화하는 규정은 실무상황을 고려할 때 실효성이 없으며, 기타정보문단의 기재가 의무화된다면 외감법 개정을 통해 감사인책임을 제한하는 것이 필요하다고 답변하였다. 넷째, 업무수행이사의 성명을 감사보고서에 기재하는 것은 부정적으로 인식하고 있으며, 이러한 성명 기재로 인해 감사품질은 향상되지 않을 것이라고 답변하였다. 또한 국내에서 법규 제정을 통해 업무수행이사의 성명 공개를 배제하는 것이 필요하다는 의견을 제시하였다. 마지막으로 개정 국제감사보고기준의 시행일정을 유예해야 하며, 시행이 불가피하게 필요하다면 국내 법규를 정비한 후 단계적으로 시행하는 것이 바람직하다고 응답하였다.

Since the financial crisis in 2008, it is expected to recognize that serious differences are expanding between the auditor and the stakeholder of the auditing in financial statements. Therefore the international auditing and assurance standards board(IAASB) has issued new international standards on auditing(New ISA) to decrease the expected differences in auditing on financial statements and to increase audit report value. This study forecasts the impact of amendment related to the ISA on the audit environment, and conducts a survey of 157 certified public accountant to provides a way to prepare for changes in the audit environment. The results were as follows. First, the audit quality and financial report quality are not improved even if the key audit matters is described in the audit report. On the other hand, responsibilities of the auditor related to confidentiality of the information are damaged when the key audit matters are reported to information users, and it is required a specific national guidelines for the selection of key audit matters in detail. Second, it is positive about distinguishing between management and the auditors responsibilities related to going concern for the companies. If companies describe critical uncertainties related to the company as a separate paragraph, the information value is enhanced but the separate paragraph is likely to mislead information users into recognizing that a separate paragraph is another audit opinion. Even if a situation of close call is described in audit report, the information value will not be significantly improved, and a specific domestic is necessary for situation of close call. Third, it is need for auditor the specific follow-up action to be taken when significant inconsistencies in other information is detected. On the other hand, regulations that enforce the validation of other information before auditor report publication have no effect considering the current audit circumstances. And it is necessary to limit auditor’s liability through amending applicable law if other information is mandatory included in audit report. Fourth, it is negatively perceived for what it described in a name of engagement partner in the audit report, and audit quality would not be improved due to this statement. Finally, the effective date of new ISA should be deferred, and the step by step implementation is inevitably necessary after complementing the domestic legislation. The research proposes the following in preparation for the implementation of the new ISA. First of all, it is need to clarify definition of the governance mechanism through the establishment or amendment of related laws and regulations because key audit matters is subject to active communication with the governance mechanism. There is a need for specific local guidelines for the selection of key audit matters in details because the auditor can bear the heavy responsibility in our country. Second, there is a need for specific guidance in domestic circumstance for situation of close call to prevent the intervention of the auditor's judgment. Third, it is need the specific follow-up action to be taken when important inconsistencies in other information have been found in audit report. In addition, because an extension of the review of the auditor due to mandatory description of other information can potentially lead to heavy auditor’s liability, it is necessary to limit auditor’s liability through the establishment or amendment of the relevant legislation. Fourth, it is necessary to exclude disclosure of engagement partner through amendment of legislation. Finally, the effective date of new ISA should be deferred, and step by step implementation is preferable after maintenance the local legislation if enforcement is inevitably required.

#New ISA #Key Audit Matter #Going Concern #Other Information #Engagement Partner

참고문헌 (20)

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곽영민 / 2016 / K-IFRS 도입 시점의 전환조정이 이후 기간의 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향 / 회계정보연구 34(1):93~123

박경호 / 2016 / 국제회계기준(IFRS) 도입과 회계정보의 가치관련성 / 회계정보연구 34(2):473~499

이재은 / 2015 / 개정 국제감사보고기준의국내 도입 및 시행을 위한 연구 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 57(4):111~148

하석태 / 2016 / IFRS 도입 후 한국기업의 회계품질의 변화에 대한 미국 기업과 비교 / 회계정보연구 34(2):27~51

Abbott, L. J. / 2003 / The Effects of Post-Bankruptcy Financing on Going Concern Reporting / Advances in Accounting 20:1~22

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