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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
조미옥 (서울대학교 경영대학) 안혜진 (홍익대학교 경영대학) 하원석 (서울대학교 경영대학)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제45권 제6호
발행연도
2020.1
수록면
37 - 73 (37page)

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본 연구에서는 피감기업에 대한 감사인의 경제적 의존도에 초점을 두고, 감사시장의 경쟁 수준이 감사품질에 미치는 영향이 감사인의 피감기업에 대한 경제적 의존도에 따라 달라지는지를 검증하였다. 감사시장의 경쟁 수준 대용치로 Herfindahl-Hirschman Index를 사용한 대부분의 선행연구들과는 달리 본 연구는 감사시장의 경쟁 수준을 특정 산업-연도별로 감사서비스를 공급하는 회계법인의 수를 이용하여 측정하였으며, 피감기업에 대한 감사인의 경제적 의존도는 감사인의 전체 감사보수 중에서 특정 피감기업으로부터 수취하는 감사보수의 비중을 이용하여 측정하였다. 실증분석 결과 선행연구들에서 발견한 것처럼 감사시장에서의 경쟁이 치열해질수록 감사품질이 하락하는데, 이러한 관계는 감사인의 피감기업에 대한 경제적 의존도가 적을수록 완화되었다. 즉 감사인의 경제적 의존도가 낮다면 감사시장의 경쟁이 치열하더라도 감사품질이 덜 하락하는 것으로 나타났다. 특히 이러한 현상은 non-Big 4 감사인의 피감기업들에서 뚜렷하게 발견되었다. 본 연구의 발견은 감사시장의 경쟁 수준과 피감기업에 대한 감사인의 경제적 의존도가 상호 작용하여 감사품질에 미치는 영향을 보여준다는 측면에서 학계, 규제기관 및 피감기업과 감사법인 등의 실무진에게 중요한 시사점을 제공한다.
#감사시장의 경쟁 수준 #감사인의 경제적 의존도 #감사품질 #회계법인의 수.

목차

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참고문헌 (47)

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Altman, E. I / 1968 / Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy / The Journal of Finance 23(4):589~609 google schola Antle, R. / 1991 / Conservatism and auditor-client negotiations / Journal of Accounting Research 29(3):31~54 google schola Ashbaugh, H. / 2003 / Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence / The Accounting Review 78(3):611~639 google schola Ball, R. / 2006 / The role of accruals in asymetrically timely gain and loss recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242 google schola Becker, C. / 1998 / The effect of audit quality on earnings management / Contemporary Accounting Research 15(1):1~24 google schola

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