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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
남지안 (부산대학교 경영학과 박사과정) 최창열 (서경대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제28권 제3호
발행연도
2019.1
수록면
83 - 117 (35page)

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이 논문의 연구 히스토리 (4)

2022

영업권 손상인식의 재량적 회피가 영업권의 가치관련성에 미치는 영향
남지안 경영연구 2022.02 학술저널

2021

영업권 연령에 따른 가치관련성의 차이
남지안 ,  이진수 무역연구 2021.10 학술저널

2019

K-IFRS 도입 전후 영업권 손상인식에 관한 경영자의 재량의사결정과 손상차손의 가치관련성에 관한 비교연구
남지안 경영학과 2019.01 학위논문
K-IFRS 도입을 전후한 영업권 및 손상정보의 가치관련성 변화
남지안 ,  최창열 회계저널 2019.01 학술저널

초록· 키워드

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본 연구에서는 한국채택 국제회계기준(K-IFRS)의 도입을 전후하여 영업권 손상차손의 재량적 인식유인과 영업권 관련정보의 가치관련성에 변화가 초래되었는지를 실증 분석한다. 원칙중심의 K-IFRS는 기업의 경제적 실질을 반영하는 정보전달을 지향하는 한편경영자의 재량이 개입될 여지가 있어 신뢰성을 둘러싼 의혹도 제기된다. 기존의 상각제도를 폐지하고 손상검사를 통한 공정가치 측정을 규정하고 있는 국제회계기준의 이른바 손상접근법은 실무계로부터 경영자의 재량이 행사될 소지가 많은 것으로 지적되고 있다. 본 연구에서는 K-IFRS가 도입된 이후로 영업권의 손상인식에 대한 경영자의 재량행사가증가하였는지의 여부와 영업권관련정보의 가치관련성에 변화가 발생하였는지를 검증하였다. 이를 위해 K-IFRS가 전면 도입된 2011년을 전후한 2007년부터 2016년까지 영업권을보고한 1,982개 기업-연도 표본을 대상으로 실증분석을 실시하였다. 중요한 분석결과는 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 도입 이후 손상인식과 전통적인 이익조정동기인 빅배스, 이익유연화 유인 사이의 상관관계는 강화되었다. 둘째, 영업권 및 영업권관련비용항목의 주가배수는 K-IFRS 도입 이후의 기간에만 유의한 것으로 나타났다. 셋째, 손상인식을 정상인식과 재량인식으로 구분할 때 정상인식된 손상차손의 주가배수는 음(-) 의 값을 지닌 반면, 재량적으로 인식된 손상차손은 주가와 양(+)의 상관관계를 나타냈다. 넷째, 재량인식 집단 중 빅배스, 또는 이익유연화 목적으로 손상을 인식한 표본에서는K-IFRS 도입이후 영업권과 손상차손의 가치관련성이 유의하게 증가한 것으로 확인되었다. 이러한 분석결과는 경영자의 손상인식 유형 및 유인에 따라 영업권 관련정보가 차별적인정보가치를 제공할 뿐만 아니라 영업권 손상차손의 재량적 인식이 맥락에 따라서는 기회주의적 이익조정이 아닌 사적 정보전달의 목적으로 이용될 수도 있음을 제시한다.
#국제회계기준 #영업권 손상차손 #가치관련성 #빅배스 #이익유연화

목차

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참고문헌 (52)

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AbuGhazaleh, N. M / 2011 / Accounting discretion in goodwill impairments : UK evidence / Journal of International Financial Management & Accounting 22(3):165~204 google schola Ahmed, A. S / 2007 / Evidence on the effects of SFAS 142 on the reliability of goodwill write-offs google schola Amel-Zadeh, A / 2013 / Stewardship and value relevance in accounting for the depletion of purchased goodwill google schola Ball, R / 2006 / International Financial Reporting Standards(IFRS): pros and cons for investors / Accounting and Business Research. International Accounting Policy Forum 36:5~27 google schola 백정한 / 2015 / K-IFRS 도입 이후 영업권 손상인식의 재량의사결정에 관한 실증적 연구 / 회계학연구 40(4):141~178 google schola

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