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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
한승엽 (서울대학교 경영대학) 김영준 (한국외국어대학교) 최종학 (서울대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제28권 제2호
발행연도
2019.1
수록면
207 - 239 (33page)

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본 연구는 총수익스왑(total return swap, 이하 ‘TRS’)의 네 가지 활용사례를 통 해 관련 회계처리와 경제적 효과를 학습하는 것을 주된 목적으로 한다. 첫째, 현대자동차그 룹의 현대제철㈜ 지분 매각 사례(‘순환 혹은 상호출자 해소’ 유형)다. TRS 구조를 활용해 주식을 매각함으로써 순환출자에 대한 법적 규제를 해소한 경우다. 둘째, 현대자동차㈜의 한국항공우주산업㈜ 지분 매각 사례(‘자산유동화’ 유형)다. TRS를 자산유동화를 통한 자금 조달 목적으로 사용한 경우다. 셋째, SK㈜의 LG실트론㈜ 잔여지분 인수 사례(‘기업 혹은 대량 지분 인수’ 유형)다. 타 기업 인수 시 인수기업이 피인수기업 지분을 취득하지 않고도 TRS를 통해 해당 지분에 대한 실질적인 통제력을 행사한 경우다. 넷째, 두산중공업㈜의 두산건설㈜ 상환전환우선주 발행 지원 사례(‘신용보강’ 유형)다. 지급보증 등의 방법으로 특 수관계기업에 대한 직접 지원이 곤란한 경우 TRS를 이용하여 해당 기업에 대한 간접 지원 을 한 경우다. 사례 소개 후 기초자산 성격(기 보유 vs. 신규 취득)에 따라 달리 이루어지 는 TRS 회계처리에 대해 살펴본다.
#총수익스왑 #순환(상호)출자 해소 #자산유동화 #기업(대량 지분)인수 #신용보 강 #비대칭적 회계처리

목차

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Atallah, C / 2011 / The Wa'd-based total return swap: Sharia compliant or not / Journal of Derivatives 19(2):71~89 google schola 변혜정 / 2012 / 파생금융상품에 대한 원천징수 방안에 관한 연구- 외국투자자에 의한 Total Return Swap 거래를 중심으로 - / 조세학술논집 28(1):249~279 dbpia Cho, J / 2016 / TRS, A tool for financial decision making / POSRI Issue Report :1~9 google schola 한승엽 / 2018 / 금융자산의 인식과 제거에 대한 비대칭적 회계처리 : 총수익스왑을 활용한 지분증권 거래에 관한 사례 연구 / 회계저널 27(4):145~183 dbpia Hu, H / 2006 / The new vote buying: Empty voting and hidden (morphable) ownership. / Southern California Law Review 79(4):811~908 google schola

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