지원사업
학술연구/단체지원/교육 등 연구자 활동을 지속하도록 DBpia가 지원하고 있어요.
커뮤니티
연구자들이 자신의 연구와 전문성을 널리 알리고, 새로운 협력의 기회를 만들 수 있는 네트워킹 공간이에요.
초록· 키워드
오류제보하기
본 연구의 목적은 원칙기반 IFRS의 채택으로 경영자 재량권이 이전보다 더 증가(또 는 감소)하고 있는지를 실증적으로 조사하는 것이다. 경영자 재량권 변동을 이익유연화의 강도를 비교하여 실증 검증한 Barth et al.(2008)과 유사하게, 본 연구도 이익유연화 강 도가 K-GAAP과 IFRS 채택 기간 간에 차이가 있는지를 시계열 비교함으로써 IFRS 도입 이 경영자 재량권에 미치는 효과를 분석한다. 특히 본 연구는 세 가지 측정방법(각각 순이 익 변화의 변동성, 순이익과 영업현금흐름 변화의 변동성에 대한 비율, 영업현금흐름과 발 생액 간의 상관관계)을 적용하여 이익유연화를 측정하고, 두 가지 보완적 분석방법과 다양 한 비교기준을 적용하여 시계열 비교하였다. 2003년부터 2017년까지 상장기업을 대상으 로 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 전체 상장기업을 대상으로 IFRS 기간의 재무제표 (각각 별도와 연결재무제표)와 K-GAAP 기간의 개별재무제표를 기준으로 이익조정의 강 도를 측정하고 이를 시계열 비교한 결과, 이익유연화 강도는 K-GAAP보다 IFRS 기간에 서 더 증가함을 확인하였다. 둘째, 계속 상장기업을 대상으로 대응표본을 구성하여 시계열 비교한 결과, IFRS 기간에서 이익유연화의 강도는 K-GAAP보다 약한 증가 행태를 보였 다. 전반적으로 IFRS 채택 기간에서 이익유연화 행태는 K-GAAP 적용 기간보다 증가하 는 경향을 보였고 이는 경영자의 재량권 행사가 IFRS 도입 이후에 더 증가했음을 의미한 다. 본 연구의 결과는 IFRS 의무채택 이후에 기업이 경제적 실질에 부합하는 원칙적 회계 처리 방법을 투명하게 적용하기보다는 원칙의 모호성과 이행지침 부재로 인해 발생한 경영자의 실무적 재량권을 이용하여 이익유연화를 강화하는 경향이 있음을 시사하고 있다.
목차
등록된 정보가 없습니다.
참고문헌 (52)
참고문헌 신청
Ahmed, A. / 2013 / Does mandatory adoption of IFRS improve accounting quality? Preliminary evidence / Contemporary Accounting Research 30(4):1344~1372
Ali, A. / 2000 / Country-specific factors related to financial reporting and the value relevance of accounting data / Journal of Accounting Research 38(1):1~21
Ashbaugh, H / 2001 / Non-US firms’ accounting standard choices / Journal of Accounting and Public Policy 20(2):129~153
Ball, R. / 2005 / Earnings quality in UK private firms : Comparative loss recognition timeliness / Journal of Accounting and Economics 39(1):83~128
Ball, R. / 2006 / The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242
Ali, A. / 2000 / Country-specific factors related to financial reporting and the value relevance of accounting data / Journal of Accounting Research 38(1):1~21
Ashbaugh, H / 2001 / Non-US firms’ accounting standard choices / Journal of Accounting and Public Policy 20(2):129~153
Ball, R. / 2005 / Earnings quality in UK private firms : Comparative loss recognition timeliness / Journal of Accounting and Economics 39(1):83~128
Ball, R. / 2006 / The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242
함께 읽어보면 좋을 논문
논문 유사도에 따라 DBpia 가 추천하는 논문입니다. 함께 보면 좋을 연관 논문을 확인해보세요!
-
한국에서 원칙중심 IFRS의 채택은 이익조정행태를 감소시키는가?: 발생액 결정요인 모형을 이용한 시계열 비교
회계학연구
2020 .01
-
한국채택국제회계기준의 도입 전후기간에서 영업이익의 가치관련성 비교
국제회계연구
2015 .12
-
K-IFRS 도입 시점의 전환조정이 이후 기간의 회계정보의 가치관련성에 미치는 영향
회계정보연구
2016 .01
-
발생액과 이익의 질 비교 : K-GAAP vs K-IFRS
회계정보연구
2016 .01
-
비상장기업의 IFRS 도입 : 기업특성과 재무제표에 미치는 영향
경영학연구
2017 .08
-
K-IFRS 도입에 따른 가치관련성의 단기 및 장기적 변화
회계학연구
2015 .01
-
적자회피를 위한 이익조정과 손실인식의 적시성: K-IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
회계정보연구
2020 .01
-
상장폐지 직전 이익조정: IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
회계저널
2021 .01
-
IFRS 전후기간에서 영업이익의 상대적 가치관련성 비교 : 연결재무제표를 중심으로
경영학연구
2015 .06
-
국제회계기준 도입전후 기업특성별 이익조정
회계정보연구
2015 .01
-
한국채택국제회계기준 적용에 따른 고객 로열티 프로그램에 대한 재무적 변화
관광학연구
2018 .01
-
K-IFRS 도입 전후 연결재무제표와 별도재무제표 간 영업이익의 상대적 가치관련성 비교
세무와 회계연구
2015 .06
-
국가 간 UTB 공시 사례 비교를 통한 K-IFRS 2123호 도입 효과와 개선방안
한국경영학회 융합학술대회
2021 .08
-
The Relative Value Relevance of U.S. GAAP and IFRS
Global Business and Finance Review
2015 .01
-
IFRS 도입이 감가상각방법 및 내용연수 선택에 미치는 영향 : 이익의 질을 중심으로
국제회계연구
2016 .08
-
금융기관 보고이익의 정보유용성에 대한 연구：K－IFRS 1109를 중심으로
세무회계연구
2020 .01
-
K-IFRS 도입이 발생액의 질과 시장이상현상에 미치는 영향
상업교육연구
2017 .02
-
한?미 간 UTB 공시 사례 비교를 통한 K－IFRS 2123호 도입 효과와 개선방안
세무학연구
2021 .09
-
K-IFRS 도입에 따른 산업이익과 기업고유이익의 가치관련성 변화
상업교육연구
2021 .10
-
IFRS 도입이 이익유연화 수준 및 정보속성에 미치는 영향
세무회계연구
2022 .12
이 논문의 저자 정보
최근 본 자료
댓글(0)
0