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논문 기본 정보

자료유형
학술대회자료
저자정보
김경순 (조선대학교) 강유정 (조선대학교)
저널정보
한국경영학회 한국경영학회 융합학술대회 한국경영학회 2020년 제22회 융합학술대회
발행연도
2020.8
수록면
570 - 609 (40page)

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이 논문의 연구 히스토리 (5)

2021

상장폐지 직전 이익조정: IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  강유정 회계저널 2021.01 학술저널
IPO 기업의 이익조정: K-GAAP과 IFRS 채택 기간 간의 비교
김경순 ,  이진훤 ,  강유정 회계학연구 2021.01 학술저널

2020

상장폐지 직전 이익조정: IFRS와 K-GAAP 채택기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  강유정 한국경영학회 융합학술대회 2020.08 학술대회자료
적자회피를 위한 이익조정과 손실인식의 적시성: K-IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  이경진 회계정보연구 2020.01 학술저널
한국에서 원칙중심 IFRS의 채택은 이익조정행태를 감소시키는가?: 발생액 결정요인 모형을 이용한 시계열 비교
김경순 ,  이진훤 ,  이경진 회계학연구 2020.01 학술저널

초록· 키워드

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본 연구의 목적은 상장폐지 직전 이익조정의 강도를 K-GAAP과 IFRS 적용 기간 간에 비교함으로써 IFRS의 조건부 효과를 분석하는 것이다. 선행연구에 따르면 원칙중심 회계기준은 개념적으로 경영자의 재량권을 억제하지만, 실무적 이유로 인해 경영자의 실무적 재량권이 더 확대될 위험도 함께 지적하고 있다. 본 연구는 경영자의 이익조정 동기가 큰 상장폐지 기업을 대상으로 IFRS 도입이 상장폐지 전 경영자의 이익조정 동기를 확대시켜 불투명한 회계정보가 공시될 위험이 있는지를 실증적으로 검증하고 있다. 2003년부터 2019년까지 유가증권과 코스닥 시장에서 상장 폐지된 기업 중에서 표본선정기준을 만족하는 460개 상장폐지 표본을 대상으로 실증 분석하였고, 그 결과는 다음과 같다. 첫째, 본 연구는 K-GAAP과 IFRS 기간을 구분하고 상장 폐지된 기업의 과거 5년 동안 비정상발생액의 시계열 추세를 각각 비교하였다. 그 결과 K-GAAP 기간에서는 상장폐지에 근접할수록 더 큰 음(-)의 비정상발생액이 관측되었지만, IFRS 기간에서는 상장폐지에 근접하더라도 비정상발생액이 감소하지 않았다. 둘째, 상장폐지 직전연도의 재량적발생액의 크기를 K-GAAP과 IFRS기간 간을 비교한 결과, 전제 상장폐지 표본과 재무적 곤경으로 인해 상장폐지 된 표본 모두 재량적발생액이 K-GAAP 적용 기간보다 유의하게 크다는 것을 확인하였다. 이러한 결과들은 이익조정 동기가 높은 상황(상장폐지 직전 기간)에서 상장폐지를 막기 위해 발생액 기반 이익조정을 통해 대규모손실보고를 회피하려는 동기가 K-GAAP 기간보다 IFRS 기간에서 더 증가하고 있음을 시사하고 있다. 다시 말하면 한국에서 상장폐지 위험이 큰 기업은 IFRS 체제에서 경영자가 실무적 모호성을 이용하여 대규모 손실보고를 회피할 목적으로 이익을 상향조정하는 경향이 이전 기간보다 증가하고 있음을 시사하고 있다.
#IFRS 의무채택 #상장폐지 #이익조정 #상장폐지 유형 #시계열 비교

목차

개요
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구
Ⅲ. 가설
Ⅳ. 연구모형
Ⅴ. 실증분석결과
Ⅵ. 결론
REFERENCES

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