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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김경순 (조선대학교) 이진훤 (오산대학교) 강유정 (조선대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제46권 제3호
발행연도
2021.1
수록면
267 - 312 (46page)

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이 논문의 연구 히스토리 (5)

2021

상장폐지 직전 이익조정: IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  강유정 회계저널 2021.01 학술저널
IPO 기업의 이익조정: K-GAAP과 IFRS 채택 기간 간의 비교
김경순 ,  이진훤 ,  강유정 회계학연구 2021.01 학술저널

2020

상장폐지 직전 이익조정: IFRS와 K-GAAP 채택기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  강유정 한국경영학회 융합학술대회 2020.08 학술대회자료
적자회피를 위한 이익조정과 손실인식의 적시성: K-IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교
김경순 ,  이경진 회계정보연구 2020.01 학술저널
한국에서 원칙중심 IFRS의 채택은 이익조정행태를 감소시키는가?: 발생액 결정요인 모형을 이용한 시계열 비교
김경순 ,  이진훤 ,  이경진 회계학연구 2020.01 학술저널

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다수의 선행연구는 국제회계기준의 도입효과가 개별국가의 규제와 시장 감시 수준에 따라 차별적일 수 있다고 주장하고 있다. 유사한 관점에서 본 연구는 상향이익조정 유인이 있는 IPO 표본을 이용하여, IFRS 도입에 따른 긍정적 효과(이익조정의 축소)가 규제와 감시의 강도에 영향을 받는지를 실증적으로 규명하는 것에 초점을 맞추었다. IPO 연도는 그 후속연도와 비교할 때 규제와 감시 수준이 상대적으로 높기 때문에, 규제와 감시의 수준에 시계열 차이가 존재하는 IPO 표본은 회계기준변경 효과와 정보환경 간의 관계를 간접적으로 규명하기 위한 좋은 표본이 될 수 있다. 따라서 본 연구는 IPO 주변 기간의 이익조정행태를 K-GAAP과 IFRS 기간 간에 시계열 비교함으로써 IFRS 도입 효과와 정보환경(규제와 감시) 간의 관련성을 실증적으로 조사한다. 2004년부터 2016년까지 최초상장된 750개 기업의 시계열 자료를 이용하여 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, IPO 연도의 재량적발생액은 K-GAAP보다 IFRS 적용 기간에서 유의하게 작은 값을 보였다. 하지만 IPO 후속 연도는 양 기간 간에 유의한 차이를 보이지 않았다. 둘째, IPO 연도의 시차 이익조정은 IFRS 도입 기간에서 더 축소됨을 확인하였다. 마지막으로, 규제와 감시 수준이 상대적으로 완화되는 IPO 초기(상장 이후 1년~4년)에 대한 비정상발생액은 K-GAAP보다 IFRS 기간에서 한계적으로 큰 값을 보였다. 전반적으로 본 연구의 결과는 IFRS의 긍정적 도입 효과(이익조정 감소)가 규제와 시장 감시에 민감하다는 것을 실증적으로 보여주고 있다. 이 연구는 한국에서 IFRS의 도입 취지와 달리 원칙중심 회계기준의 긍정적인 효과가 의무채택 이후에 확대되지 않고 있는 원인을 부분적으로 설명해주고 있다는 점과 최근 외부감사법 개정 등과 같은 규제강화의 필요성을 지지하는 경험적 증거를 제공하고 있다는 점에서 기존 문헌을 확장하고 있으며 규제기관의 정책 수립에 시사점을 제공할 것으로 기대한다.
#기업공개 #IFRS 의무채택 #이익조정 #규제와 시장 감시 #시계열 비교

목차

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참고문헌 (52)

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Ahmed, A. / 2013 / Does mandatory adoption of IFRS improve accounting quality? Preliminary evidence / Contemporary Accounting Research 30(4):1344~1372 google schola Ball, R. / 2006 / The Role of Accruals in Asymmetrically Timely Gain and Loss Recognition / Journal of Accounting Research 44(2):207~242 google schola Barth, M. E. / 2008 / International accounting standards and accounting quality / Journal of Accounting Research 46(3):467~498 google schola Cai, L. / 2014 / The Effect of IFRS Adoption Conditional Upon the Level of Pre-adoption Divergence / The International Journal of Accounting 49(2):147~178 google schola Capkun, V. / 2016 / The effect of IAS/IFRS adoption on earnings management(smoothing) : A closer look at competing explanations / Journal of Accounting and Public Policy 35(4):352~394 google schola

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