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논문 기본 정보

자료유형
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저자정보
저널정보
글로벌경영학회 글로벌경영학회지 글로벌경영학회지 제16권 제3호
발행연도
2019.1
수록면
41 - 65 (25page)

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영업권은 합병시 발생하는 영업권과 지분 취득을 통한 지배력 획득시 발생하는 영업권으로 구분할 수 있다. 합병시 발생하는 영업권은 취득자의 별도재무제표에 표시되나, 지배력 획득시 발생하는 영업권은 종속기업투자에 포함되므로 별도재무제표에 표시되지 않는다. 본 연구는 영업권의 주가 관련성에 대한 선행연구의 범위를 확장하여 별도재무제표에 표시되어 있는 영업권뿐만 아니라 별도재무제표에 표시되지 않은 영업권을 연결재무제표를 통하여 측정한 후 두 가지 영업권이 주가와 관련성이 존재하는지, 그리고 어느 영업권의 주가 관련성이 더 높은지 검증하였다. 연구기간은 2005년부터 2017년까지 18년이며, 동 기간동안 코스피시장과 코스닥시장에 상장되어 있는 비금융업종 중 총 1,106개의 기업-연 표본을 대상으로 실증분석하였다. Ohlson 모형을 적용한 분석 결과, 별도재무제표에 표시된 영업권과 별도재무제표에 표시되지 않은 영업권 모두 주가와 유의한 양의 상관관계가 존재한다. 이러한 결과는 정보이용자가 연결재무제표를 통하여 별도재무제표에 표시되지 않은 영업권을 파악하고 있음을 의미하는 것으로 해석할 수 있다. 다만, 별도재무제표에 표시된 영업권의 주가 관련성이 별도재무제표에 표시되지 않은 영업권의 주가 관련성보다 유의하게 높은 것으로 나타났는데, 이는 아무래도 연결재무제표의 활용 정도가 완전하지는 않기 때문으로 풀이할 수 있다. 또한 국제회계기준의 도입 영향이 주가 관련성에 긍정적인 영향을 미친 것으로 확인되었다. 본 논문은 종속기업투자에 포함되어 있는 영업권을 제외하거나, 아니면 합병 및 지배력 취득 과정에서 발생하는 두 가지 영업권을 구분하지 않고 합친 금액의 영업권으로 주가 관련성을 분석한 선행연구의 문제점을 지적하고 해결하였다는 데 의의가 있다. 또한 정보이용자가 별도재무제표뿐만 아니라 연결재무제표도 적절하게 이용하고 있음을 간접적으로 확인할 수 있었다는 점에서 실무에 시사하는 바가 있다고 할 수 있다.
#Goodwill #Value Relevance #Separate Financial Statement

목차

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김연용 / 2006 / 무형자산의 기업가치관련성에 관한 연구 / 대한경영학회지 19(1):199~216 dbpia 김진황 / 2012 / 영업권과 기업가치 / 국제회계연구 (46):127~142 dbpia 김종일 / 2012 / 사업결합시 취득한 영업권 손상평가 교육사례 개발 / 글로벌경영학회지 9(4):111~134 dbpia 남현정 / 2018 / K-IFRS하에서 경영자 재량에 의한 영업권 손상인식이 영업권 손상차손의 가치관련성에 미치는 영향 / 경영경제연구 40(1):31~57 dbpia 노민영 / 2012 / K-IFRS도입과 영업권 손상인식 / 회계저널 21(6):133~162 dbpia

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