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본 연구는 우리나라 상장기업들이 주석에 공시하는 종속기업의 요약 재무정보를 수집하고, 연결재무제표 및 별도재무제표의 가치관련성이 종속기업에 대한 주석 정보의 특성에 따라 차이가 존재하는지 실증분석하여 주석정보 및 연결재무제표의 유용성에 대하여 알아보는 것을 목적으로 한다. 우리나라가 국제회계기준을 2011년부터 의무적용한 이후 기업들은 연결재무제표를 주재무제표로 작성하게 되었다. 우리나라는 해외 국가들과는 다르게 연결재무제표와 별도재무제표를 모두 작성하고 주석에 종속기업들의 요약 재무정보를공시할 것을 요구하고 있다. 본 연구는 선행연구를 확장하여 연결재무제표와 별도재무제표의 가치관련성이 주석정보에 따라 차이가 존재하는지 분석하여 주석정보의 정보효과를 실증한다. 구체적으로 연결-별도재무제표에 보고되는 자산 및 기타 주요 재무정보의 차이인연결-별도차액과 주석에 공시한 종속기업의 해당 재무 금액을 합한 주석합계액을 비교하고, 두 금액의 차이가 크거나 또는 상대적 크기가 다른 경우 연결 및 별도재무제표의 회계 정보의 가치관련성에 차이가 존재하는 지 분석한다. 실증 결과, 연결-별도차액과 주석합계액이 크게 차이가 나는 경우, 주가 및 주식수익률에 대한 연결 및 별도재무제표의 당기순이익 및 순자산의 회귀계수값이 유의하게 감소하는 실증 결과를 발견하였다. 또한 연결 및별도재무제표의 당기순이익 및 순자산 차이에 대한 회귀계수값 역시 작게 나타나 연결재무제표의 증분적 가치관련성 역시 감소하였다. 비슷하게 연결-별도차액이 주석합계액보다 큰경우에도 가치관련성이 부분적으로 감소하는 결과를 발견하였다. 연결 및 별도재무제표의가치관련성이 주석에서 제공하는 정보에 의해 영향을 받는 본 연구의 결과는 주석정보가연결실체에 대한 가치관련적 정보를 제공한다는 것을 의미한다.
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참고문헌 (28)
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Ball, R. / 1968 / An empirical evaluation of accounting income numbers / Journal of Accounting Research 6(2):159~178
Ball, R. / 1993 / Economic determinants of the relation between earnings changes and stock returns / The Accounting Review 68(3):622~638
Barth, M. E. / 2009 / Scale effects in capital markets-based accounting research / Journal of Business Finance & Accounting 36(34):253~288
Barth, M. E. / 2008 / International accounting standards and accounting quality / Journal of Accounting Research 46(3):467~498
Francis, J. R / 1986 / Debt reporting by parent companies : Parent-only versus consolidated statements / Journal of Business Finance & Accounting 13(3):393~403
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