회계이익 구성요소의 지속성 검증

권기정

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자료유형: 학술저널

저자정보: 권기정

저널정보: 한국자료분석학회 Journal of The Korean Data Analysis Society Journal of The Korean Data Analysis Society 제11권 제4호

발행연도: 2009.1

수록면: 2,065 - 2,079 (15page)

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본 연구에서는 우리나라 유가증권시장에서 상장 중인 기업들을 대상으로 1994년에서 2006년의 기간에 걸쳐 회계이익과 그 구성요소인 현금흐름 및 발생액의 지속성을 분석하였다. 특히 회계이익의 부호와 이익조정 여부에 따른 지속성의 변화 등을 검증함으로써 우리나라 자본시장에서 회계이익과 그 구성요소인 현금흐름 및 발생액의 지속성이 상황에 따라 어떻게 변화하는지를 살펴보았다. 분석결과 7가지의 가설 중 가설 1[현금흐름의 이익지속성은 발생액의 이익지속성 보다 크다]을 제외한 모든 가설이 지지되었다. 나머지 6가지 가설의 지지는 회계이익의 부호(이익 vs. 손실)와 이익조정여부(정상기업 vs. 이익조정기업)에 따라 회계이익, 현금흐름, 그리고 발생액의 지속성이 차이가 발생하고 있다는 것을 보여주며, 특히 손실기업에서는 유동성을 대변하는 현금흐름이, 이익조정기업에서는 이익조정시 주로 이용되는 발생액의 지속성이 높게 나타나고 있음을 보여주고 있다.

#회계이익 #현금흐름 #발생액 #지속성 #이익의 질. #Accounting Earnings #Cash Flows #Accruals #Persistence #Earings Quality.

참고문헌 (32)

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Basu, S / 1997 / The Conservatism Principle and the Asymmetric Timeliness of Earnings / Journal of Accounting and Economics 24 (1) : 3 ~ 37

Bernstein, L / 1979 / The Concept of Earnings Quality / Financial Analysis Journal 35 (4) : 72 ~ 75

Burgstahler, D / 1997 / Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses / Journal of Accounting and Economics 24 (1) : 99 ~ 126

Collins, D / 1989 / An Analysis of Intertemporal and Cross-Sectional Determinants of Earnings Response Coefficients / Journal of Accounting and Economics 11 : 143 ~ 182

Collins, D / 1999 / Equity Valuation and Negative Earnings: The Role of Book Value of Equity / The Accounting Review 74 (1) : 29 ~ 61

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