기업수명주기 개선이 조세회피에 미치는 영향

원자연; 유상열

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자료유형: 학술저널

저자정보: 원자연 (고려대학교) 유상열 (건국대학교)

저널정보: 한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육연구 제33권 제6호(통권 제112호)

발행연도: 2018.12

수록면: 179 - 196 (18page)

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[연구목적] 본 연구는 기업수명주기가 개선된 기업을 추적하고 해당 기업들의 조세회피 성향을 분석하기 위해 수행되었다.
[연구방법] 연구가설을 검정하기 위해 2002년부터 2017년까지 국내 유가증권시장에 상장된 기업 중 비금융업을 영위하는 기업 5,547(기업－년)개를 표본으로 추출하였다. 먼저, 수명주기가 개선된 기업을 식별하기 위해 선행연구를 기초로 수명주기를 구분한 뒤, t기에서 t＋1기로 개별기업의 수명주기가 어떻게 변화했는지를 추적하였다. 본 연구에서는 성장기를 2년 연속 지속한 기업, 성숙기 및 쇠퇴기에서 성장기로 수명주기가 변화한 기업을 기업수명주기가 개선된 기업으로 보고, 이들 기업의 조세회피 성향을 탐색하였다. 조세회피는 회계이익과 과세소득의 차이(BTD) 및 Desai and Dharmapala(2006)가 제안한 재량적BTD로 측정하였다.
[연구결과] 첫째, 기업수명주기가 개선된 기업과 그렇지 않은 기업 간의 평균차이 검정결과, 수명주기가 개선된 기업의 BTD 및 재량적BTD 평균값이 그렇지 않은 기업의 평균값보다 큰 것으로 나타났다. 둘째, 통제변수(기업규모, 영업현금흐름, 이월결손금, 부채비율, 이연법인세비용)를 연구모형에 포함하여 고정효과모형으로 회귀계수를 추정한 결과, 조세회피를 BTD로 측정했을 때와 재량적BTD로 측정했을 때 모두 기업수명주기 개선의 회귀계수가 유의한 양(＋)의 값을 보였다. 이는 본 연구의 가설을 지지하는 결과로, 수명주기가 개선된 기업이 그렇지 않은 기업에 비해 조세회피에 적극적임을 시사한다.
[연구의 시사점] 본 연구는 기업수명주기 개선을 측정함으로써 기업수명주기 분야의 연구를 확장시키고, ‘기업수명주기 개선’이라는 경제적 상황변수가 조세회피에 미치는 영향을 실증적으로 검정하였다는 점에서 공헌점이 있다.

#기업수명주기 #조세회피 #회계이익과 과세소득의 차이(BTD) #재량적BTD #Firm life-cycle #Tax Avoidance #BTD #Discretionary BTD

참고문헌 (20)

참고문헌 신청

[학술지(정기간행물)] - 권순창 / 2009 / 조세회피가 기업의 부채정책에 미치는 영향 / 경영교육연구 (53) : 129 ~ 152

[학술지(정기간행물)] - 권영도 / 1996 / 기업라이프사이클과 장부가치구성요소가 주식가격결정에 미치는 영향 / 회계학연구 21 (2) : 46 ~ 72

[학술지(정기간행물)] - 박성욱 / 2015 / 기업의 성장률과 지배주주 지분율 변화에 따른 조세회피 수준 분석 / 세무학연구 32 (4) : 315 ~ 340

[학술지(정기간행물)] - 박승식 / 2006 / 기업지배구조와 이익조정의 관련성에 대한 실증연구 / 회계정보연구 24 (1) : 213 ~ 241

[학술지(정기간행물)] - 박원 / 2010 / 기업수명주기에 따른 회계이익과 순자산의 가치관련성 / 경영학연구 39 (6) : 1451 ~ 1476

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