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학술대회자료
저자정보
백원선 (성균관대학교) 이보미 (성균관대학교)
저널정보
한국경영학회 한국경영학회 융합학술대회 한국경영학회 2016년 제18회 경영관련학회 통합학술대회 [34개 학회 공동개최]
발행연도
2016.8
수록면
3,168 - 3,192 (25page)

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보수주의는 기업가치에 대한 부정적인 정보보다 긍정적인 정보를 인식할 때 보다 엄격한 기준을 적용하여 재무제표의 신중성을 확보하는 회계원칙을 말한다. 보수주의 현상은 최초로 Basu (1997)에 의해 실증적으로 분석되었는데, Basu (1997)의 연구에서 보수주의는 경제적 이득과 손실에 대한 비대칭적 적시성으로 측정된다. Basu (1997)의 연구에서 한 단계 더 나아가 Ball and Easton (2013)은 회계이익의 적시성(ERT)을 그 구성요소로 세분화하여 살펴보았다. ERT는 (1) 비용의 수익‘대응요소’(matched expenses element)와 (2) 미래이익에 대한 ‘기대요소’(expectations element) 이 두 가지 요소로 구분된다. 이전까지의 연구들에서도 이 두 구성요소 중에서 중요하게는 기대요소에 의해 비대칭적 적시성이 발현된다는 것을 내재적으로 인식하고는 있었지만 이를 실증적으로 구분해내지 못했었고, Ball and Easton (2013)이 최초로 이를 밝혀냈다는 점에서 관련 연구의 발전에 기여하는 바가 클 것으로 기대된다.
본 연구는 다음과 같이 두 가지 연구목적을 가진다. 첫째, 한국의 상장기업을 대상으로 Ball and Easton (2013)의 연구모형을 적용하여 ERT를 그 구성요소로 구분해보았다. 회계이익은 매출액과 비용으로 구성되며, 기업의 호재 및 악재에 대한 회계이익/수익률 관계의 비대칭성은 매출액/수익률 관계의 비대칭성보다는 주로 비용/수익률 관계의 비대칭성에 의해 나타난다. 다시 말해, 기업의 미래 성과에 대한 부정적인 정보는 보수주의 원칙에 의해 당기의 비용으로 인식되는 경향이 크며 이는 ERT의 구성요소 중에서도 기대요소에 반영될 것이므로, 비용에 있어서 ERT는 대응요소 보다는 기대요소의 영향이 더욱 크다. 둘째, 매출액과 비용 대신에 회계이익이 크게는 발생액과 영업현금흐름으로 구분된다고 정의하고 발생액과 영업현금흐름의 ERT를 비교 분석함으로써 회계정보의 유용성에 대한 발생액의 역할을 살펴보았다. 발생액의 ERT는 대응요소보다는 기대요소의 영향이 크게 작용하였으며, 발생액 ERT의 기대요소는 영업현금흐름 ERT의 기대요소보다도 컸다. 그리고 발생액의 ERT는 비유동발생액보다는 유동발생액에 의한 영향이 주효한 것으로 나타났다.
#적시성 #보수주의 #회계이익의 정보유용성 #발생액 #현금흐름

목차

개요
1. 서론
2. 연구배경 및 연구설계
3. 표본의 선정
4. 실증분석 결과
5. 결론
참고문헌

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