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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김문태 (조선대학교)
저널정보
한국산업경제학회 산업경제연구 산업경제연구 제29권 제1호
발행연도
2016.2
수록면
279 - 296 (18page)

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경영자는 자본시장에 의한 압박과 자신의 사적 이익을 위하여 기본적으로 당기 보고이익을 상향조정하려는 의도를 갖는 것으로 보고되어 왔으며, 선행연구에서는 rounding-up에 의한 보고이익의 비정상적 숫자를 통하여 이를 사후적으로 탐지한바 있다. 그러나 법인세 납부와 관련하여 조세비용의 최소화 의도가 개입된다면, 경영자는 이익의 상향조정을 의도적으로 강구하지는 않을 것으로 가정되며, 이 경우 rounding-up 현상은 이익의 상향조정과는 무관하게 나타날 것이다.
이러한 맥락에서는 본 연구는 ‘법인세 인하시점’에 보고이익 둘째자리 숫자의 절상현상(rounding up)이 차별적으로 다르게 나타나는지를 분석하고, 이러한 행태가 이익조정과 관련성이 있는지를 검증하였다. 2001년부터 2012년까지 기업-연도 횡단면 표본 6,838개를 대상으로, 이익조정의 대용변수는 재량적발생액으로 추정하였으며, 주된 검증대상 기간은 법인세 인하가 적용되기 직전시점인 2001년, 2004년, 2008년, 2011년이다.
분석결과, 법인세 인하 직전 연도와 이익보고의 둘째자리 높은 숫자(7, 8, 9 등)는 유의한 양(+)의 설명관계를 보임으로써, 법인세 인하에 당면하여 보고이익의 둘째자리 숫자가 첫째자리로 절상되는 행태가 억제되었다고 추론할 수 있다. 또한, 법인세 인하 직전연도에 둘째자리의 높은 보고이익 수치는 재량적발생액에 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타나, 법인세 인하 직전연도에 공격적인 이익조정이 크게 둔화되었다는 것을 알 수 있었다.
#법인세 인하 #이익관리 #둘째자리 숫자 #반올림 행위 #tax rate reduction #earnings management #second digit numbers #rounding-up

목차

Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구의 검토
Ⅲ. 연구방법론
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 연구의 요약 및 한계
참고문헌
Abstract

참고문헌 (33)

참고문헌 신청
강내철(2013), “매출액과 영업이익 둘째자리 숫자의 비정상성에 대한 연구,” 회계저널, 제22권 제 4호, 81-103. google schola 강내철․박진모(2013), “주당손익 둘째자리 숫자의 비정상성,” 국제회계연구, 50집, 283-304. google schola 고종권(2001), “세율인하 및 최저한세와 이익조정,” 세무학연구, 제18권 제2호,” 167-200. google schola 김경호․박종일(1999), “기업부실화 이전의 이익조정에 관한 연구,” 회계저널, 제8권 제1호, 259-288. google schola 김문태(2004), “외국인의 지분참여가 이익관리의 크기와 방향에 미치는 영향,” 회계정보연구, 제 22권 제4호, 85-109. google schola

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