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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술저널
- 저자정보
- 발행연도
- 2015.10
- 수록면
- 2,155 - 2,176 (22page)
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일반적으로 건설업이나 프랜차이즈 거래, 광고 및 운송, 통신, 교육 및 문화서비스 등과 같은 서비스업종의 경우에는 수익인식 과정이 상대적으로 복잡할 뿐만 아니라 그 금액의 추정을 필요로 하는 경우도 많기 때문에 수익인식 시기 및 금액을 자의적으로 조정하여 경영자가 원하는 수준의 이익을 보고하는데 이용할 가능성이 있다. 따라서 본 연구는 매출 등 영업 관련 수익과 해당 매출채권의 직접적인 관련성을 이용한 재량적 수익모형(Discretionary revenue model)을 이용하여 서비스업종에서 불완전한 수익 인식을 통한 보고이익의 자의적인 조정이 더 많이 발생하는지 분석하였다. 2008년부터 2013년까지의 유가증권 및 코스닥시장 상장기업 총 5,855개 기업-년을 대상으로 한 실증분석 결과, 서비스업종에 속한 기업들이 다른 업종에 속하는 기업들에 비해 수익의 인식을 이용한 자의적인 보고이익 조정을 더 많이 하는 것으로 나타났으며, 전체 표본을 유가증권시장과 코스닥시장, 한국채택국제회계기준 적용 이전과 이후로 각각 구분한 추가분석에서도 일관되게 동일한 결과가 나타났다.
본 연구는 매출 등과 직접적인 관련성을 가지는 매출채권 발생액만을 이용하여 비정상적인 매출채권을 산출하는 재량적 수익모형(Discretionary revenue model)을 사용하여 실증분석을 수행함으로써 기존 재량적 발생액 측정치가 가지는 문제점을 보완하였을 뿐만 아니라, 수익인식을 이용한 이익조정의 검증이라고 하는 본 연구의 목적에도 더욱 부합된다. 또한 서비스업종의 이익조정 행태를 직접적으로 검증함으로써 서비스업종에 대한 외부감사 및 회계감리기능의 강화 필요성을 제시하였다.
본 연구는 매출 등과 직접적인 관련성을 가지는 매출채권 발생액만을 이용하여 비정상적인 매출채권을 산출하는 재량적 수익모형(Discretionary revenue model)을 사용하여 실증분석을 수행함으로써 기존 재량적 발생액 측정치가 가지는 문제점을 보완하였을 뿐만 아니라, 수익인식을 이용한 이익조정의 검증이라고 하는 본 연구의 목적에도 더욱 부합된다. 또한 서비스업종의 이익조정 행태를 직접적으로 검증함으로써 서비스업종에 대한 외부감사 및 회계감리기능의 강화 필요성을 제시하였다.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토 및 연구가설
Ⅲ. 연구방법 및 표본선정
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 요약 및 결론
참고문헌
Abstract
참고문헌 (0)
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