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연구목적 - 본 연구의 목적은 이익의 분포도 상에서 3분기까지의 누적이익이 0에 인접한 구간에 속한 기업들이 연차보고서에서 적자를 회피하기 위한 이익조정을 수행하는지를 분석하는데 있다.
연구방법 - 2003년부터 2011년까지 거래소에 상장된 기업 중 분석에 필요한 재무자료가 존재하는 4,777 기업-분기 자료를 이용하여 이익의 분포도를 작성하고, 이익의 분포도 상에서 소량적 자구간과 소량흑자구간에 속한 기업의 4분기 이익보고 행태와 비교집단에 속한 기업의 4분기 이익보고 행태를 분석하였다.
주요 결과 - 3분기에 소량적자구간에 속한 기업은 비교집단에 비하여 이익을 상향조정하여 흑자로 보고하는 가능성이 유의하게 높았으며, 3분기에 소량흑자구간에 속한 기업은 비교집단에 비하여 연차보고서의 구간과 3분기 구간이 동일한 경우는 유의하게 높고, 3분기 구간보다 연차보고서의 구간이 하락하여 적자로 전환되는 가능성은 유의하게 낮은 것으로 파악되었다.
시사점 - 본 연구 결과는 연차보고서에 흑자를 보고하기 위하여 3분기까지의 누적이익이 소량적자구간에 속한 기업은 이익을 상향하고, 3분기까지의 누적이익이 소량흑자구간에 속한 기업은 이익이 하락하는 것을 회피하는 이익조정을 수행하고 있음을 보여주는 것이다. 따라서 외부감사인이 감사를 수행할 때 3분기의 누적이익을 고려한 감사를 수행한다면 경영자의 이익조정을 보다 효과적으로 적발할 수 있을 것으로 사료된다.
연구방법 - 2003년부터 2011년까지 거래소에 상장된 기업 중 분석에 필요한 재무자료가 존재하는 4,777 기업-분기 자료를 이용하여 이익의 분포도를 작성하고, 이익의 분포도 상에서 소량적 자구간과 소량흑자구간에 속한 기업의 4분기 이익보고 행태와 비교집단에 속한 기업의 4분기 이익보고 행태를 분석하였다.
주요 결과 - 3분기에 소량적자구간에 속한 기업은 비교집단에 비하여 이익을 상향조정하여 흑자로 보고하는 가능성이 유의하게 높았으며, 3분기에 소량흑자구간에 속한 기업은 비교집단에 비하여 연차보고서의 구간과 3분기 구간이 동일한 경우는 유의하게 높고, 3분기 구간보다 연차보고서의 구간이 하락하여 적자로 전환되는 가능성은 유의하게 낮은 것으로 파악되었다.
시사점 - 본 연구 결과는 연차보고서에 흑자를 보고하기 위하여 3분기까지의 누적이익이 소량적자구간에 속한 기업은 이익을 상향하고, 3분기까지의 누적이익이 소량흑자구간에 속한 기업은 이익이 하락하는 것을 회피하는 이익조정을 수행하고 있음을 보여주는 것이다. 따라서 외부감사인이 감사를 수행할 때 3분기의 누적이익을 고려한 감사를 수행한다면 경영자의 이익조정을 보다 효과적으로 적발할 수 있을 것으로 사료된다.
목차
국문요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 연구가설
Ⅲ. 연구 설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
참고문헌 (14)
참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 박종일 / 2010 / 부정적인 어닝 서프라이즈를 회피하기 위한 이익조정 / 회계정보연구 28 (1) : 135 ~ 174
2. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115
3. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2008 / 0을 전후로 한 이익의 비연속적 분포가 적자회피 이익조정의 결과인가? / 회계저널 17 (3) : 255 ~ 285
4. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2008 / 4분기 이익조정과 이익지속성 / 회계학연구 33 (2) : 111 ~ 144
5. [학술지(정기간행물)] - 송인만 / 2008 / 분기별 이익조정의 형태: 적자회피와 반전현상 / 회계학연구 33 (2) : 1 ~ 28
2. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2007 / 4분기와 1~3분기 중간이익의 차별적 특성: 재량적 발생과 이익예측성 / 회계학연구 32 (4) : 91 ~ 115
3. [학술지(정기간행물)] - 박종찬 / 2008 / 0을 전후로 한 이익의 비연속적 분포가 적자회피 이익조정의 결과인가? / 회계저널 17 (3) : 255 ~ 285
4. [학술지(정기간행물)] - 백원선 / 2008 / 4분기 이익조정과 이익지속성 / 회계학연구 33 (2) : 111 ~ 144
5. [학술지(정기간행물)] - 송인만 / 2008 / 분기별 이익조정의 형태: 적자회피와 반전현상 / 회계학연구 33 (2) : 1 ~ 28
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