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본 논문은 분기별 판매관리비 자료를 이용하여 경영자의 기회주의적 의사결정이 분기별 판매 관리비 원가행태에 어떠한 영향을 미치는지를 살펴본 최초의 연구이다. 구체적으로 본 연구는 판매관리비의 각 분기별 이익보고 환경과 분기별 고유의 판매관리비 원가행태를 고려하여 보고 이익을 증가시키거나 적자보고를 회피하고자 하는 이익조정 유인이 분기별 원가행태에 어떠한 영향을 주는지를 살펴보고자 하였다. 특히 경영자들이 원가를 이용하여 이익조정을 수행할 수 있다는 구정호(2011)의 연구에 기반하여, 적자 회피 및 상향의 이익조정 유인이 다른 어느 분기보다도 가장 강해지는 4분기의 판매관리비 원가행태를 살펴보았다.
본 연구의 실증분석 결과에 따르면, 2분기와 4분기에 이익조정 의심기업들은 더욱 적극적으로 원가를 감소시키는 하방탄력적 원가행태를 보였다. 반면, 1분기와 3분기에 이익조정 의심기업들은 이익조정 의심기업이라 하여 더욱 적극적으로 원가를 감소시키지는 않았지만, 1분기와 3분기 고유의 하방탄력적 원가행태를 유지하였다. 이는 기업들이 1분기와 3분기에는 적극적인 원가관리를 하는 것으로 인하여 이익조정 의심기업이더라도 추가적으로 더 원가를 감소시키지는 않는다는 것을 의미한다. 이익조정 유인이 더욱 강해지는 4분기 이익조정 의심기업들은 이익조정 비의심기업에 비하여 더욱 적극적으로 판매관리비를 감소시키는 원가행태를 보임을 확인할 수 있으며, 판매관리비 원가행태는 분기별로도 다른 원가행태를 보이지만, 원가의 증가 감소에 대한 의사결정을 내리는 경영자의 의사결정 관점에서, 특히 이익조정 유인 관점에서 세밀하게 원가행태를 분석해야 함을 알 수 있다.
본 연구는 분기별 이익을 매출과 원가로 나누어 보았을 때 주요원가의 한 요소인 판매관리비의 분기별 특성에 기반하여 이익조정 동기가 있는 회사들의 원가행태를 연구를 하였다는 점에서, 향후 분기이익조정연구에도 시사점을 제공할 수 있을 것이다.
본 연구의 실증분석 결과에 따르면, 2분기와 4분기에 이익조정 의심기업들은 더욱 적극적으로 원가를 감소시키는 하방탄력적 원가행태를 보였다. 반면, 1분기와 3분기에 이익조정 의심기업들은 이익조정 의심기업이라 하여 더욱 적극적으로 원가를 감소시키지는 않았지만, 1분기와 3분기 고유의 하방탄력적 원가행태를 유지하였다. 이는 기업들이 1분기와 3분기에는 적극적인 원가관리를 하는 것으로 인하여 이익조정 의심기업이더라도 추가적으로 더 원가를 감소시키지는 않는다는 것을 의미한다. 이익조정 유인이 더욱 강해지는 4분기 이익조정 의심기업들은 이익조정 비의심기업에 비하여 더욱 적극적으로 판매관리비를 감소시키는 원가행태를 보임을 확인할 수 있으며, 판매관리비 원가행태는 분기별로도 다른 원가행태를 보이지만, 원가의 증가 감소에 대한 의사결정을 내리는 경영자의 의사결정 관점에서, 특히 이익조정 유인 관점에서 세밀하게 원가행태를 분석해야 함을 알 수 있다.
본 연구는 분기별 이익을 매출과 원가로 나누어 보았을 때 주요원가의 한 요소인 판매관리비의 분기별 특성에 기반하여 이익조정 동기가 있는 회사들의 원가행태를 연구를 하였다는 점에서, 향후 분기이익조정연구에도 시사점을 제공할 수 있을 것이다.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
참고문헌 (35)
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1. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2009 / 전략적 선택에 따른 원가행태의 비대칭성 / 회계저널 18 (4) : 65 ~ 92
2. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 이익조정 유인이 원가의 비대칭성에 미치는 영향: 적자회피 및 이익유연화, Big-Bath를 중심으로 / 회계학연구 36 (3) : 135 ~ 177
3. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 기업지배구조가 비대칭적인 원가행태에 미치는 영향: 경영자지분율과 외국인투자자 및 기관투자자지분율을 중심으로 / 관리회계연구 11 (1) : 1 ~ 35
5. [학술지(정기간행물)] - 김준호 / 2011 / 제조기업의 스티키 원가에 관한 연구 / 회계정보연구 29 (4) : 331 ~ 348
9. [학술지(정기간행물)] - 박종국 / 2006 / 재량적원가의 추세와 결정요인Trend and Determinants of Discretionary Expenditures / 관리회계연구 6 (2) : 33 ~ 57
2. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 이익조정 유인이 원가의 비대칭성에 미치는 영향: 적자회피 및 이익유연화, Big-Bath를 중심으로 / 회계학연구 36 (3) : 135 ~ 177
3. [학술지(정기간행물)] - 구정호 / 2011 / 기업지배구조가 비대칭적인 원가행태에 미치는 영향: 경영자지분율과 외국인투자자 및 기관투자자지분율을 중심으로 / 관리회계연구 11 (1) : 1 ~ 35
5. [학술지(정기간행물)] - 김준호 / 2011 / 제조기업의 스티키 원가에 관한 연구 / 회계정보연구 29 (4) : 331 ~ 348
9. [학술지(정기간행물)] - 박종국 / 2006 / 재량적원가의 추세와 결정요인Trend and Determinants of Discretionary Expenditures / 관리회계연구 6 (2) : 33 ~ 57
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