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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
박종일 (충북대학교) 선우희연 (세종대학교) 이윤정 (충북대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제48권 제2호
발행연도
2023.4
수록면
87 - 137 (51page)

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본 연구는 2020년 사업보고서에 공시된 감사시간 및 보수의 계약내용과 실제수행내역 자료를 이용하여 실제-계약 시간차이 및보수차이가 감사품질을 나타내는 새로운 측정치로 쓰일 수 있는지 재량적 발생액과의 관계를 통해 알아보았다. 이를 위해 한국거래소에상장된 유가증권 및 코스닥기업을 대상으로 2018년부터 2020년까지 5,375개 기업-연 자료를 분석하였다. 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 실제-계약 시간차이가 증가할수록 감사품질이 유의하게 증가하였다. 둘째, 실제-계약 보수차이가 증가할수록 감사품질이 유의하게증가하였다. 셋째, 실제-계약 시간차이와 보수차이 모두가 증가(감소)한 경우가 그렇지 않은 경우보다 감사품질이 향상(하락)되는 것으로 나타났다. 넷째, 추가분석에 따르면, 실제-계약 보수차이와 감사품질의 양(+)의 관계는 상위직급의 비중이 클 때 강화되는 것으로나타났다. 이러한 결과들은 실제-계약의 시간차이와 보수차이 모두 감사품질을 나타내는 적절한 대용치의 역할을 한다는 것을 시사해주고 있다. 마지막으로, 실제-계약 보수차이가 있는 원가보상형 계약이 그렇지 않은 고정형 보수계약과 비교하여 감사품질의 제고효과가 더 높게 나타났다. 이는 현행 고정형 보수계약과 달리, 추가보수를 허용하는 원가보상형의 형태가 감사품질 제고의 효과성을더 높임을 시사한다. 본 연구는 실제-계약 시간차이와 보수차이가 감사품질을 나타내는 새로운 측정치임을 최초로 제안함으로써 학계및 실무에 기여한다.
#실제-계약 시간차이 # 실제-계약 보수차이 # 감사품질의 새로운 측정치 # 재량적 발생액 # 고정형 보수 # 원가보상형 보수 #actual-contractual differences in audit hours #actual-contractual differences in audit fees #a new measure of audit quality #discretionary accruals # fixed fees # cost-reimbursement

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