개선된 연결회계시스템에 의한 연결재무제표 작성 사례 개발

강연수

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자료유형: 학술저널

저자정보: 강연수

저널정보: 한국세무회계학회 세무회계연구 세무회계연구 제56호

발행연도: 2018.1

수록면: 81 - 110 (30page)

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연결재무제표가 주재무제표로 공시되기 시작한 이후 많은 기간이 흘다. 그러나 학교 교 육은 연결재무제표를 작성할 수 있는 인력을 충분히 배출하지 못하고 있으며, 기업들은 연 결회계시스템의 구축과 유지보수에 어려움을 겪고 있다. 이러한 문제의 주요한 원인은 연 결재무제표 작성과정과 차가 복잡하고 난해하기 때문이다. 이러한 문제를 해결하기 한 방안으로 강연수(2011)는 개선된 연결회계순환 차를 제시하다. 본 연구는 선행연구의 연결회계순환 차를 보완하고, 사례를 개발하여 개선된 연결재무제표 작성방법을 설명한 다. 개선된 연결회계순환은 개별재무제표를 합산하는 차가 없으며, 연결분개와 연결원장 을 이용하여 연결재무제표의 계정별 잔액을 산출한다. 한 계정을 마감하고 이월하는 차 를 도입하여 과거의 연결분개를 매년 재수행하지 않도록 하고 있다. 특히, 본 연구에서 개발 되고 사례를 이용하여 설명된 연결재무제표 작성방법은 이해하기 쉬운 특징을 가지고 있다. 본 연구의 연결회계순환과 연결재무제표 작성방법은 학교의 연결회계 교육과 실무의 연결회 계시스템 개선에 활용될 것으로 기된다.

Many years have passed since the consolidated financial statements began to be announced as main financial statements in Korea, but school education has not produced enough people to able to prepare consolidated financial statements. Accounting practices also are having difficulty to build up and maintain consolidation accounting system. The main reason for these problems is the difficulty of preparing consolidated financial statements. The traditional method and procedures that have known for preparing consolidated financial statements are very complicated and difficult. As a way to address these issues, Kang(2011) has proposed the improved consolidation accounting cycles and developed an easier method for preparing consolidated financial statements. This study complements the improved consolidated accounting cycles and develops cases to clarify how to prepare the consolidated financial statements using the improved method. Improved consolidated accounting cycles do not have procedures for adding individual financial statements, and calculate the balance of account using consolidation journal entries and consolidation general ledger. Because it also has procedures for closing temporary accounts and carrying permanent accounts forward, it does not enter every year again to journal consolidation transactions that have entered to journal in the past fiscal year. Such a method is similar to the individual accounting system. In particular, the method of preparing the consolidated financial statements, that has developed in this study and explained using the case, has features that are easy to understand. And the procedures of this improved method are simpler than traditional method that adds up the individual financial statements and makes adjustment for consolidation. The consolidated accounting cycles and the method preparing consolidated financial statements, that has developed and has explained using cases in this study, is expected to be utilized for the advanced accounting education in schools and for the improvement of consolidation accounting systems in practice.

#consolidated financial statements #accounting cycle #consolidation journal #consolidation ledger

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