기업의 전략변화도와 감사보수

김상미

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자료유형: 학술저널

저자정보: 김상미 (동덕여자대학교)

저널정보: 대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제33권 제9호

발행연도: 2020.9

수록면: 1,647 - 1,670 (24page)

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전략은 기업의 조직구조 및 문화 등과 같이 기업 운영 전반에 영향을 미치는 특성이다. 그리고 전략은 경영진에 의하여 수립되면 변화하지 않는 고정적인 개념이 아니라 기업 내외부의 환경에 적응하고 지속적으로 성장 및 발전하기 위하여 변화되는 유동적인 특징을 가지고 있다. 전략의 변화는 기업 조직구조 전반의 변화를 야기하며, 새로운 거래 및 공시유형을 증가시켜 회계정보의 기간 간 비교가능성이 낮아짐에 따라 정보유용성이 하락할 수 있다. 또한 기업이 전략을 변화시키고자 할 때 조직구성원들은 기존의 전략을 유지하려는 관성을 보이기 때문에 경영자들은 전략변화를 조직내부에 정착시키고 전략변화의 정당성을 확보하기 위하여 전략변화로 인한 성과를 높게 보고하려는 경향이 있다. 외부감사인은 이러한 전략변화의 특성을 감사위험을 증가시키는 요인으로 평가할 수 있으며 높아진 중요한 왜곡표시위험에 대응하고 감사위험을 허용가능한 수준 이하로 낮추기 위하여 감사범위를 확대하고자 할 것이다. 즉, 감사인은 전략변화가 커질수록 높아진 감사위험에 대한 추가적인 보상을 요구함에 따라 감사보수는 증가할 것이다.
본 연구는 2005년부터 2016년까지 유가증권과 코스닥시장에 상장된 기업을 대상으로 전략변화도가 감사보수에 미치는 영향을 분석하였으며 그 결과, 전략변화도가 커질수록 감사보수는 증가하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 기업 전반에 변화를 야기하는 전략의 변화를 외부감사인은 감사위험을 증가시키는 요인으로 판단하여 감사위험에 대한 추가적인 보상을 요구한다는 것을 의미한다. 그리고 전략변화도가 감사보수에 미치는 양(+)의 효과는 감사인이 산업전문가일수록 더욱 강화되는 것으로 나타났다. 이는 감사위험이 높은 기업이 산업전문감사인을 선임하는 경우 고품질 회계정보를 제공하고 있다는 신호로 인한 프리미엄을 제공하는 것을 의미하며 감사위험이 높은 기업에 대한 산업전문감사인의 감사보수 전략을 확인해 주는 결과이다.
본 연구의 결과는 기업의 전략특성, 특히 전략변화의 정도가 감사인의 감사위험평가와 감사보수에 영향을 미치는 중요한 요인임을 밝혀 감사인의 위험평가에 대한 이해를 높이며 감사보수에 관한 연구 시 고려해야하는 특성 중 하나로 기업 전략변화도를 제시하였다는 공헌점이 있다. 그리고 본 연구의 결과는 표준감사시간제도의 도입에 있어서 감사인이 효과적으로 감사위험에 대응하고 감사품질을 유지할 수 있도록 금융당국이 기업전략의 특성을 고려하여 제도를 시행해야 함을 제시한다.

Business strategy is a characteristic that affects the overall operation of a company, including its organizational structure and corporate culture. A management strategy is not a permanent concept that remains unchanged once established by management, but a fluid concept that the entity constantly changes to adapt to and grow in the environment. Strategic change cause changes in organizational structure across the firm, increasing new types of transactions and disclosures. Therefore, the information contained in financial statements is different from the previous period and may be less useful. In addition, since members of the firm tend to stick to the previous strategy when implementing the strategic change, managers tend to justify the strategic change by improving the performance of the strategic change. At this time, auditors may evaluate strategic change as a factor that increases its audit risk and will expand the scope of the audit to address the increased risk of material misrepresentation and to reduce the audit risk below acceptable level. In other words, auditors may increase their audit fee to respond to audit risks.
This study analyzed the impact of strategic changes on audit fee for firms listed on KOSPI and KOSDAQ markets from 2005 to 2016. As a result, audit fee increases as strategic changes increase. These results confirm that external auditors require additional compensation for audit risks by determining strategic changes that cause changes across the enterprise as a factor that increases audit risk. And the positive effect of the strategic change on audit fee has been shown to be strengthened as auditors are industrial specialist. This meant that firms with high audit risk would require a premium due to signals that they were providing high-quality financial statements when appointing an industry specialist auditor, thus confirming the industry specialist auditor"s audit fee strategy for companies with high audit risk.
This results of the analysis were robust in controlling the endogenesis of the auditor"s choice. And Additional analysis showed that audit hour increased as strategic changes increased. Therefore, the main analysis confirms that the increase in audit fee as strategic changes increase is the result of auditors recognizing the increase in strategic changes and injecting additional audit efforts to lower audit risks below acceptable levels. In addition, it can be confirmed that the request of an industry expert to pay an additional high audit fee for a firm with a high degree of strategic change is not the result of the additional audit effort, but the result of the request for a remuneration premium for its reputation as an industry specialist auditor.
The results of this study revealed that the level of strategic change, is an important factor affecting the auditor"s audit risk assessment and audit fee, thereby enhancing the auditor to understand the risk assessment and to present the change in corporate strategy as one of the characteristics that should be considered in the study on audit fee. In addition, the results of this study suggest that auditors are actively assessing audit risk to improve audit quality and improve the reliability of financial information.

#전략변화도 #감사위험 #감사보수 #산업전문감사인 #Strategic Change #Audit Risk #Audit Fee #Industry Specialist Auditor

참고문헌 (48)

참고문헌 신청

권수영 / 2005 / 감사시간과 감사품질이 감사보수에 미치는 영향 / 회계학연구 30(4):47~76

강내철 / 2005 / 기업실패위험이 감사보수결정에 미치는 영향 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 (41):219~239

김상미 / 2020 / 기업의 전략변화도와 재무제표 품질 그리고 감사인의 산업전문성 / 회계와 정책연구 25(1):235~263

박종성 / 2008 / 재무제표 왜곡가능성이 감사투입시간 및 감사보수에 미치는 영향 / 세무와회계저널 9(4):223~247

성연달 / 2014 / 기업성과와 전략변화도 간의관계 / 한국전략경영학회 학술대회발표논문집 :68~98

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