전문성이 필요한 산업에 속한 피감사기업을 감사하는 산업전문감사인의 감사행태

윤용석

doi:10.29189/KAIAAIR.42.1.3

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자료유형: 학술저널

저자정보: 윤용석 (한남대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제42권 제1호

발행연도: 2024.3

수록면: 49 - 73 (25page)

DOI: 10.29189/KAIAAIR.42.1.3

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[연구목적] 본 연구는 산업특성에 따른 산업전문감사인의 행태에 대해 살펴보고자 한다. 구체적으로, 금융감독원에서 지정한 산업전문성이 필요한 산업에 대해 산업전문감사인의 감사시간 및 감사보수가 차별적으로 나타나는지를 분석함으로써 산업전문감사인의 감사효율성에 대한 증거를 제시하고자 한다. [연구방법] 실증연구를 위해 2008년부터 2020년까지의 한국 상장기업을 대상으로 19,115 기업－연도 표본을 이용하였다. 전문성이 필요한 산업으로는 금융감독원이 2023년 11월 상장기업과 회계법인의 의견을 종합하여 선정한 산업군을 이용하였다. [연구결과] 분석결과, 첫째, 산업전문감사인은 평균적으로 더 높은 감사보수, 더 많은 감사투입시간과 관련성이 있는 것으로 나타났다. 그러나 산업전문성이 필요한 것으로 지정된 산업군에 대해서는 이러한 감사보수와 감사시간이 유의하게 낮아지는 것으로 나타나 감사효율성에 대한 측면으로 해석할 수 있다. 둘째, 상기 관련성은 시간당 감사보수를 이용한 분석에서는 나타나지 않아 효율성에 기반한 이득이 고객기업에게 전달되는 과정을 설명한다. 셋째, 성과대응 재량적 발생액의 절대값으로 측정한 감사품질에 대한 분석에서 관련성 또한 나타나지 않아 감사시간을 낮은 수준으로 투입하면서 감사품질이 유지되는 효율성에 대한 증거를 추가로 제시한다. 이러한 결과는 전문성이 반드시 필요하다고 요구되는 산업들에 대해서 산업전문감사인이 효율적으로 감사과정을 수행하는 것으로 해석할 수 있으며, 이러한 효율적인 감사절차수행을 통해서 감소된 감사시간과 감사보수의 효과가 피감사기업에 온전하게 전달되고 있는 것으로 볼 수 있다. [연구의 시사점] 본 연구는 산업전문성에 대한 수요자인 피감사기업과 공급자인 회계법인의 측면을 모두 반영하면서 전문성의 필요성을 직접적으로 현시한 자료를 통해 산업전문감사인의 감사효율성에 대한 증거를 제시하였다는 점에서 공헌점이 존재한다.

[Purpose] This study aims to examine the behavior of industry specialist auditors according to industry characteristics. Specifically, this study aims to provide evidence on the audit efficiency of industry specialist auditors by analyzing whether the audit hours and audit fees of industry specialist auditors are differentiated for industries requiring industry specialization designated by the Financial Supervisory Service. [Methodology] We used a sample of 19,115 firms and years for Korean listed companies from 2008 to 2020. For the industries requiring specialization, we used the industry groups selected by the Financial Supervisory Service in November 2023 based on the opinions of listed companies and accounting firms. [Findings] The results show that, first, industry specialist auditors are associated with higher audit fees and more audit hours on average, but these fees and audit hours are significantly lower for industries designated as requiring industry specialty, which can be interpreted as an audit efficiency. Second, the above association does not appear in the analysis using hourly audit fees, explaining the process by which efficiency gains are passed on to client firms. Third, the relations does not appear in analyses of audit quality measured by the absolute value of performance－matched discretionary accruals, providing further evidence of the efficiency with which audit quality is maintained at lower levels of audit time. These results can be interpreted as indicating that industry specialist auditors perform the audit process efficiently in industries where specialization is essential, and that the benefits of reduced audit efforts are fully passed on to the clients through this efficient audit process. [Implications] The contribution of this study is that it provides evidence on the audit efficiency of industry specialist auditors through data that directly manifests the need for specialization while reflecting the perspectives of both audited companies as consumers and accounting firms as suppliers of industry specialization.

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