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학술저널
저자정보
하봉곤 박보영 (서일대학교) 황주희 (성균관대학교)
저널정보
한국경영교육학회 경영교육연구 경영교육연구 제35권 제6호(통권 제124호)
발행연도
2020.12
수록면
251 - 268 (18page)
DOI
10.23839/kabe.2020.35.6.251

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[연구목적] 기업의 사내유보금 보유 수준의 적정성 논란이 사회적으로 제기되는 상황에서, 본 연구의 목적은 기업의 사내유보금 보유 수준과 경영자의 재무보고에서 나타나는 이익조정간의 유의한 관련성이 있는가를 살펴보는 것이다.
[연구방법] 2001년부터 2015년까지의 기간 동안 한국거래소(KRX)에 상장된 13,709개 기업/연도의 표본을 대상으로 분석하였다. 본 연구에서 사내유보금은 이익잉여금 계정에서 이익준비금 계정을 차감한 금액을 기말총자산으로 나눈 값으로 정의한다. 발생액 이익조정의 대리변수는 Kothari et al.(2005)의 재량적 발생액 측정치(AM)를 사용하였다. 더불어, 실제이익조정의 대리변수는 Cohen(2008)모형의 비정상영업활동 현금흐름(ACFO), 비정상생산원가(APC), 비정상 판매비와 관리비(ASGA) 측정치를 합산한 종합적 측정치(RM)를 사용하였다.
[연구결과] 사내 유보금 수준 변수와 발생액 이익조정 및 실제 이익조정 변수 간에는 음(－)의 관계가 나타났다. 즉 사내 유보금 수준이 높은 기업에서는 보고이익을 하향 조정하였고, 반면에 사내 유보금 수준이 낮은 기업에서는 보고이익을 상향 조정 하였다. 이는 사내 유보금 수준에 따라 경영자의 재무보고 방식이 다름을 보여주는 것이다.
[연구의 시사점] 본 연구는 사내유보금에 대한 경영자의 회계선택과 더불어, 이익잉여금계정의 회계정보에 대해 고찰해 볼 수 있다. 또한 기업소득환류세제와 유보소득세와 같은 조세정책이 시행되는 상황에서, 본 연구는 정책당국과 회계정보 이용자들에게 유용한 정보를 제공한다.
#사내유보금 #이익조정 #실제이익조정 #Ccorporate Internal Reserve #Earnings Management #Real Earnings Management

목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설설정
Ⅲ. 연구방법
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (32)

참고문헌 신청
고종권 / 2019 / 특수관계자 거래와 발생액 및 실제이익조정 / 회계학연구 44(1):71~110 dbpia 김문태 / 2019 / 소유지배괴리도에 의한 배당성향이 이익조정에 미치는 영향 / 회계와 정책연구 24(2):121~143 Crossref 김문철 / 2015 / 기업의 성장가능성이 사내유보이익과 기업가치의 관계에 미치는 영향 / 경영학연구 44(3):737~765 dbpia 김윤경 / 2014 / 사내유보금 과세제도 도입의 문제점과 정책 방향 google schola 김지홍 / 2008 / 적자 회피 및 이익 평준화를 위한 실제 이익조정 활동 / 회계저널 17(4):31~63 dbpia

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황주희 ,  최관 경영학연구 2020 .08

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