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자료유형
학술저널
저자정보
정기위 (영남대학교)
저널정보
한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제91집
발행연도
2020.6
수록면
1 - 25 (25page)

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희석주당순이익은 기본주당순이익이 기업이 보유하고 있는 잠재적 보통주의 전환 및 행사로 인하여 하락할 수도 있음을 알려주는 정보이다. 본 연구에서는 희석주당순이익이 감사인의 감사위험을 높이는 요인으로 작용할 수 있음을 검증하였다. 과거 선행연구에 따르면 희석주당순이익은 기본주당순이익에 비해 가치관련성이 높아 정보이용자들에게 중요한 정보로 인식되고 있을뿐만 아니라 기업의 보고이익인 기본주당순이익이 감소할 수도 있다는 정보이기 때문에 감사인의 입장에서는 신중하게 감사를 해야 한다. 뿐만 아니라 희석주당순이익은 여러 가정과 복잡한 산정과정을 통해 계산되기 때문에 산정과정의 타당성을 확인하기 위해서는 적지 않은 노력이 필요하다. 이에 희석주당순이익은 감사인의 고유위험을 높이는 요인이 될 것이며 감사시간과 감사보수에 영향을 미칠 것이다.
실증 분석 결과, 희석주당순이익이 보고된 경우, 감사시간(보수)이 증가하였다. 이는 희석주당순이익이 감사위험을 높이는 요인임을 의미하는 결과이다. 한편, 희석주당순이익 보고 여부와 감사시간(보수)과의 양(＋)의 관계는 경영자의 능력이 우수한 표본에서는 유의한 결과가 나타나지 않았지만 경영자의 능력이 우수하지 않은 표본에서는 유의한 결과가 나타났다. 이는 감사인은 경영자의 능력이 우수한 기업에 대해서는 희석주당순이익과 관련한 경영자의 재무제표 작성 능력을 신뢰하여 효율적인 감사를 실시할 수 있지만, 경영자의 능력이 우수하지 않은 기업에 대해서는 반대로 경영자의 재무제표 작성능력을 신뢰하지 못하여 감사위험을 높이기 때문에 나타난 결과이다. 마지막으로 대형회계법인이 감사인인 표본에서 희석주당순이익이 감사시간(보수)에 미치는 영향이 유의하였다. 이는 대형회계법인의 경우, 비대형회계법인에 비해 상대적으로 평판을 유지하려는 경향이 강하고 소송위험을 염려하여 보다 보수적으로 감사를 실시하기 때문에 나타나는 결과이다.
본 연구의 공헌점으로는 감사위험이 높은 상황에서 외부감사가 감사위험을 낮추는 본연의 역할을 다하고 있다는 점을 들 수 있다. 그리고 우수한 경영자 능력은 감사위험을 낮추는 요인이 되며, 대형회계법인과 비대형회계법인간에는 감사품질의 차이가 존재한다는 것도 추가로 확인할 수 있었다.
#희석주당순이익 #기본주당순이익 #감사시간 #감사보수 #경영자능력 #Diluted earnings per share #basic earnings per share #audit hour #audit fee #managerial ability

목차

국문초록
Abstract
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경
Ⅲ. 가설의 설정
Ⅳ. 연구방법론
V. 실증 분석 결과
Ⅵ. 결론
참고문헌

참고문헌 (24)

참고문헌 신청
고창열 / 2013 / DEA를 이용한 경영자 능력이 기업성과에 미치는 영향에 관한 연구 / 관리회계연구 13(1):165~200 dbpia 김상조 / 2000 / 주당이익정보의 유용성에 관한 연구 / 회계정보연구 13:223~245 google schola 김상조 / 2002 / 희석화 주당이익정보의 유용성에 관한 연구 -반기재무제표의 기본주당이익과 희석화 주당이익의 비교를 중심으로- / 회계정보연구 18:2~44 dbpia 김정옥 / 2011 / 주당이익정보와 주당현금흐름의 가치관련성:주당이익, 희석주당이익, EBITDA 및 주당현금흐름의 비교 / 회계학연구 36(4):1~27 dbpia 나종길 / 2003 / 회계발생액과 차별적 감사수요 / 회계학연구 28(1):1~32 dbpia

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