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우리나라에 원칙중심 회계인 국제회계기준이 2011년에 도입된 이후 많은 변화가 있었다. 원칙중심 회계는 경영자에게 재량권을 부여하여 새로운 경제적 사건을 담아내고 기업의 실질을 보고한다는 측면에서 많은 장점이 있으나, 기준의 해석 및 적용과 관련하여구체적인 지침이나 가이드라인이 부족하다. 이러한 원칙중심 회계의 특성으로 인해 회사와감사인, 규제기관과 이해관계자 집단 간 견해 차이가 존재하여 갈등이 증대되고 있다. 따라서 이해관계자 집단 간의 견해 차이를 사전적으로 감소시킴으로써 재무제표의 작성 및 회계감사에 따른 불확실성 및 갈등을 해소할 필요가 있다. 이를 위해 본 연구는 원칙중심 회계 하에서 변화한 감사환경을 확인하고 감사인을 대상으로 한 설문조사를 통해 감사인이인식하는 실무상 문제점을 파악했다. 실제로 원칙중심 회계 도입 후 감사투입시간과 감사보수는 증가했지만, 시간당 감사보수는 오히려 감소하고 있으며 감사인에 대한 소송위험은커지고 있었다. 한편, 감사인에 대한 설문조사 결과, 감사인은 품질관리실 투입시간, 경영자의 이익조정 가능성, 감독기관의 감리지적 가능성, 그리고 감사인을 상대로 한 이해관계자의 소송제기 가능성이 증가하였으며 이해관계자 간 상충이 증가하고 감사환경이 악화되었다고 응답하였다. 특히 감사인은 실질지배력 판단 및 연결범위의 산정, 비상장법인 주식의 공정가치 평가, 손상차손 인식 및 측정, 수익인식, 연구비와 개발비의 분류 및 개발비의자산화, 유의적인 영향력 판단, 파생상품의 인식 및 평가, 그리고 부채와 자본의 분류 등에실무상 어려움을 표명했다. 또한 감사인은 원칙중심 회계 하에서 겪는 실무상 어려움을 해소하기 위한 방안으로 감사대상회사의 재무제표 작성역량 강화가 가장 중요하다고 응답하였으며, 그 다음 감독당국의 질의회신 기능 확대, 감독당국의 비조치의견서 활성화 순으로중요하다고 응답하였다. 본 연구를 통해 원칙중심 회계가 좀 더 원활하게 정착될 수 있도록 하는데 기여할 것으로 기대한다.
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참고문헌 (18)
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Agoglia, C. P / 2011 / Principles-Based versus Rules-Based Accounting Standards : The Influence of Standard Precision and Audit Committee Strength on Financial Reporting Decisions / The Accounting Review 86(3):747~767
Ball, R / 2006 / International financial reporting standards(IFRS) : pros and cons for investors / Accounting and Business Research 36:5~27
Braun, G. P / 2015 / Principles-based vs. rules-based accounting standards: The effects of auditee proposed accounting treatment and regulatory enforcement on auditor judgments and confidence / Research in Accounting Regulation 27(1):45~50
Carmona, S / 2008 / On the global acceptance of IAS/IFRS accounting standards : The logic and implications of the principles-based system / Journal of Accounting and Public Policy 27(6):455~461
Chen, L. H / 2017 / The impact of IFRS versus U.S. GAAP on audit fees and going concern opinions: Evidence from U.S.-listed foreign firms :1~59
Ball, R / 2006 / International financial reporting standards(IFRS) : pros and cons for investors / Accounting and Business Research 36:5~27
Braun, G. P / 2015 / Principles-based vs. rules-based accounting standards: The effects of auditee proposed accounting treatment and regulatory enforcement on auditor judgments and confidence / Research in Accounting Regulation 27(1):45~50
Carmona, S / 2008 / On the global acceptance of IAS/IFRS accounting standards : The logic and implications of the principles-based system / Journal of Accounting and Public Policy 27(6):455~461
Chen, L. H / 2017 / The impact of IFRS versus U.S. GAAP on audit fees and going concern opinions: Evidence from U.S.-listed foreign firms :1~59
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