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저자정보
저널정보
한국보험학회 보험학회지 보험학회지 제83호
발행연도
2009.1
수록면
29 - 58 (30page)

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보험업감독규정 제7-3조와 제7-4조에서는 보험사의 대출채권 대손충당금에 대한 적립기준을 두고 있으나 보험회사는 개별 대출채권 등의 건전성 분류대상 보유자산을 분류하고 대손충당금 설정 비율을 어느 정도로 할 것인지를 결정함에 있어 재량권을 행사할 수 있다. 이러한 보험사의 대손충당금 적립에 대한 재량적 행위에 대해 자본시장의 반응은 서로 다른 두 가지 방향으로 나타날 수 있는데, 본 논문에서는 손해보험사의 건전성 분류대상 보유자산 중 대출채권의 대손충당금 적립에 대한 재량적 행위가 자본시장에 어떻게 반영되고 있는지를 Ohlson(1995)의 순이익․순자산 모형을 통해 실증분석하였다. 대손충당금의 적립은 자산건전성 분류기준에 따라 적립비율이 정해져 있으므로 이를 검증하기 위해 적립비율을 기준으로 대손충당금을 재량적 부분과 비재량적 부분으로 구분하여 검증하였으며, 이와 더불어 지급여력금액에 영향을 미치는 대손충당금의 재량적 부분에 대한 주가반응을 따로 검증하였다. 검증결과, 자본시장에서는 대손충당금의 재량적 부분과 비재량적 부분을 구분하여 반응하며, 재량적 대손충당금과 주가는 양(+)의 관계에 있고, 비재량적 대손충당금과 주가는 음(-)의 관계에 있음을 실증하였다. 또한 재량적 대손충당금을 구분하여 검증한 결과 지급여력금액에 포함되는 재량적 부분은 주가와 양(+)의 관계에 있음을 검증하였다. 본 논문의 시사점은 대출채권에 대한 대손충당금의 적립, 특히 지급여력금액에 포함되는 정상 및 요주의 분류 대출채권에 대한 대손충당금은 보수적 기준을 적용하여 적립한 부분에 대해 자본시장에서 긍정적 반응을 보인다는 것이다. 이러한 결론을 좀더 일반화시키면 최근 미국발 금융위기로 금융기업의 안정성이 중요시되고 강조되는 현 상황에서 단기적 이익을 극대화하는데 집착하는 것 보다 보수적 회계기준을 적용하여 미래의 손실에 충실히 대비하는 것이 주가로 대변되는 손해보험사의 기업가치를 증가시키는 방안이 될 수 있음을 시사한다 할 수 있다.
#대손충당금 #손해보험사 #주가반응 #대출채권 #Loan loss provisions #Stock prices response #Property-casualty insurer

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