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논문 기본 정보
- 자료유형
- 학술대회자료
- 저자정보
- 발행연도
- 2015.12
- 수록면
- 217 - 242 (26page)
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본 연구에서는 K-IFRS의 최초 도입시점에 발생한 회계수치의 전환조정이 그 이후 기간에 K-IFRS에 근거하여 작성된 회계정보의 유용성에 어떠한 영향을 미치는가를 실증적으로 검증하였다. 우리나라는 회계투명성에 대한 국제적 신뢰도를 제고하기 위해 2011년 K-IFRS를 준거회계기준으로 의무 도입하였다. 그러나 기존의 K-GAAP과 K-IFRS 간에 존재하는 다양한 규정상의 차이로 인해 K-IFRS 도입시점에 회계정책이나 추정의 변경이 수반될 필요가 있었다. 이러한 회계변경은 K-IFRS에 근거하여 작성된 최초 재무제표와 회계변경의 효과가 소멸되기 전까지 그 이후 기간의 재무제표에 계속하여 영향을 미칠 것임에 따라 회계정보의 유용성을 증가시키는 방향으로 엄격히 수행되어야 한다. 하지만, K-IFRS로 회계기준이 변경되는 과정에서 발생한 전환조정의 정당성을 시장이 엄격히 감시하기는 힘든 측면이 있으며 또한 K-IFRS 도입에 따라 경영자의 회계적 재량권이 확대된 점을 감안할 때, 경영자가 회계적 재량권을 남용하거나 오용하여 자신의 사적효용을 추구하는 방향으로 그러한 전환과정에 자의적으로 개입하였을 가능성이 존재한다. 만약, 경영자가 자신에게 유리한 방향으로 전환조정을 수행하였을 경우 K-IFRS에 근거하여 작성된 재무제표의 회계수치는 왜곡된 정보를 내포함에 따라 기업의 경제적 실질을 충분히 반영하지 못할 가능성이 크다.
이러한 가능성을 염두에 두고 본 연구에서는 K-IFRS의 도입 시점에 발생한 전환조정액이 그 이후 K-IFRS에 근거하여 공표된 순자산과 순이익 정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미치는가를 Ohlson(1995)의 가치평가모형을 원용하여 확인하였다. 분석결과, K-IFRS 도입에 따른 전환조정액이 비정상적으로 큰 기업의 경우 그 이후 기간에 작성된 순자산 및 순이익 정보의 가치관련성이 다른 기업에 비해 낮은 경향이 있는 것으로 관찰되었다. 이러한 결과는 또한 재량적 전환조정의 방향성을 고려한 분석과 전환조정이 기업특성에 따른 내생변수일 가능성을 통제한 Heckman(1979)의 2단계 분석에서도 다시금 확인되었다. 상술한 일관된 결과들은 K-IFRS로의 전환을 위한 회계변경 과정에 경영자가 사적효용을 추구하기 위해 자의적으로 개입하였을 가능성이 존재하며 이로 인해 전환조정액의 수준에 따라 K-IFRS적용 재무제표의 유용성이 제한되고 있음을 시사한다. 이와 같이 본 연구는 K-IFRS에 근거한 회계정보의 유용성이 K-IFRS 최초 적용시점의 회계기준 전환과정에서 잠재적으로 발생할 수 있는 경영자의 자의적인 회계변경에 의해 달리질 수 있음에 대한 실증적 증거를 제공함으로써 K-IFRS 도입효과를 검증한 기존 연구에 시사하는 바가 클 것으로 기대된다.
이러한 가능성을 염두에 두고 본 연구에서는 K-IFRS의 도입 시점에 발생한 전환조정액이 그 이후 K-IFRS에 근거하여 공표된 순자산과 순이익 정보의 가치관련성에 어떠한 영향을 미치는가를 Ohlson(1995)의 가치평가모형을 원용하여 확인하였다. 분석결과, K-IFRS 도입에 따른 전환조정액이 비정상적으로 큰 기업의 경우 그 이후 기간에 작성된 순자산 및 순이익 정보의 가치관련성이 다른 기업에 비해 낮은 경향이 있는 것으로 관찰되었다. 이러한 결과는 또한 재량적 전환조정의 방향성을 고려한 분석과 전환조정이 기업특성에 따른 내생변수일 가능성을 통제한 Heckman(1979)의 2단계 분석에서도 다시금 확인되었다. 상술한 일관된 결과들은 K-IFRS로의 전환을 위한 회계변경 과정에 경영자가 사적효용을 추구하기 위해 자의적으로 개입하였을 가능성이 존재하며 이로 인해 전환조정액의 수준에 따라 K-IFRS적용 재무제표의 유용성이 제한되고 있음을 시사한다. 이와 같이 본 연구는 K-IFRS에 근거한 회계정보의 유용성이 K-IFRS 최초 적용시점의 회계기준 전환과정에서 잠재적으로 발생할 수 있는 경영자의 자의적인 회계변경에 의해 달리질 수 있음에 대한 실증적 증거를 제공함으로써 K-IFRS 도입효과를 검증한 기존 연구에 시사하는 바가 클 것으로 기대된다.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
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