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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
강창수 (공주대학교) 심호석 (선문대학교)
저널정보
대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제21권 제5호
발행연도
2008.10
수록면
2,067 - 2,086 (20page)

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본 연구는 2002년부터 2006년까지 중대한 오류발생으로 인해 재무제표를 재작성한 79개 기업을 대상으로 재작성 전후 1년간 재무보고의 보수성 변화를 선행연구들에서 사용한 세 가지 보수주의회계 측정치를 적용하여 조사하였다. 연구결과를 요약하면, Beaver and Ryan(2000)의 모형을 사용한 경우, 재작성 기업들은 재작성 이전기간 보다 이후기간에 보다 낮은 BTM값을 보여, 보수적 회계처리가 재작성 이후 강화된 것으로 나타났다. 둘째, Givoly and Hayn(2000)의 연구에서 보수주의 측정치로 사용된 누적비영업발생액을 사용하여 재작성 이후의 보수성 변화를 살펴본 결과, 재작성기업들은 재작성을 전후하여 비영업발생액을 보수적인 방향으로 운용하고 있음을 확인하였으나 통계적인 유의성은 없었다. 마지막으로, Basu(1997)에서 사용한 호재(good news)/악재(bad news)에 대한 이익의 적시 반영도 차이를 통해 재작성 전후의 회계처리의 보수성변화를 살펴보았다. 그 결과, 재작성 이후 호재와 악재에 대한 이익의 적시 반영도 차이가 뚜렷이 나타남을 확인함으로써, 재작성 이후 해당기업들의 보수성이 진전된다는 사실을 확인하였다. 이러한 연구결과는 2011년부터 중대성과 상관없이 재무제표 재작성을 통해서 오류를 보고하도록 규정한 국제회계기준의 경제적 결과에 대한 정책적 함의를 가진다.
#재무제표 재작성 #회계오류 #재무보고의 보수성 #financial statement restatement #accounting errors #financial reporting conservatism

목차

요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설
Ⅲ. 연구방법론
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론 및 한계점
참고문헌
Abstract

참고문헌 (26)

참고문헌 신청
김문철 , 2007 , 재작성된 재무제표의 정보효과에 관한 연구 , 경영학연구 36 (1) : 1 ~ 33 google schola 박종찬 , 2005 , 1997년 금융위기 이후 회계제도 개혁에 따른 이익의 적시성과 보수성 변화 , 회계학연구 30 (4) : 1 ~ 26 google schola 손성규 , 2004 , 회계기준서 1호 적용시 중요성 판단의 문제점 , 회계저널 13 (3) : 119 ~ 151 google schola 신호영 , 2003 , 기업특성이 전기오류수정손익에 미치는 영향 , 회계와 감사연구 39 : 115 ~ 135 google schola 심호석 , 2008 , 기준서 제1호의 시행시기에 회계오류의 중대성과 오류보고방식에 대한 주가반응 , 회계와 감사연구 47 : 29 ~ 58 google schola

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