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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
황규영 (국민대학교) 이재경 (국민대학교)
저널정보
대한경영학회 대한경영학회지 대한경영학회지 제21권 제5호
발행연도
2008.10
수록면
1,891 - 1,912 (22page)

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전기오류수정과 관련된 회계처리기준은 여러 차례에 걸쳐 개정이 이루어져 왔다. 그리고 이러한 회계기준의 개정은 경영자의 이익조정을 억제하는 효과를 고려하여 이루어진 측면이 있다. 이에 본 연구에서는 전기오류수정에 대한 회계처리기준의 변경 중 어떤 규정의 변경이 경영자의 자의적인 오류발생을 억제하는 데 효과가 있었는지에 대하여 실증분석하고 회계정책의 변경취지가 타당하였는지에 대하여 살펴보았다.
분석을 위하여 1993년부터 2003년까지 주식시장에 계속 상장된 기업 중 매출액 상위 99대 기업을 표본으로 선정하였다. 분석결과 경영자의 자의적인 오류발생을 억제하는 데 효과적인 회계기준의 변경은 재무제표를 재작성하도록 한 변경인 것으로 나타났다. 선행연구와는 달리 이익잉여금반영에서 당기순이익반영으로의 기준변화에 따라서는 오류발생이 감소하지 않는 것으로 나타났다. 재무제표 재작성에 따라서 오류발생기업수는 현저하게 감소한 반면 오류의 금액은 증가하는 것으로 나타났다.
이러한 결과는 재무제표 재작성이 감사인의 신뢰성에 부정적인 영향을 미치게 되고, 이로 인해 감사인은 경영자의 이익조정에 대하여 통제기능을 적극적으로 강화함에 따라 나타난 것으로 생각된다.
#전기오류수정 #재무제표재작성 #손익조정 #이익잉여금조정 #prior error adjustment #accounting restatement #earnings adjustment #retained earnings adjustment

목차

Ⅰ. 서론
II. 기업회계기준 개정과 선행연구
III. 연구설계 및 가설 설정
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론 및 시사점
참고문헌
Abstract

참고문헌 (15)

참고문헌 신청
김문철 , 1996 , 전기손익수정항목을 통한 이익조정행위에 대한 연구 , 회계학연구 12 : 123 ~ 142 google schola 김문철 , 1998 , 감사의 품질차이가 전기손익수정에 미치는 영향 , 회계학연구 23 (2) : 1 ~ 26 google schola 황인태 , 1996 , 기업특성이 전기손익수정에 미치는 영향 , 회계학연구 21 (4) : 177 ~ 199 google schola 손성규 , 2005 , 재무제표 정정보고의 현황과 의미 , 회계학연구 30 (2) : 177 ~ 208 google schola 손성규 , 2004 , 감사위원회의 효과:회계오류를 중심으로 , 회계학연구 29 (3) : 61 ~ 90 google schola

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김문철 ,  전영순 ,  황인태 경영학연구 2007 .02

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