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자료유형
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저자정보
저널정보
한국기업경영학회 기업경영연구 기업경영연구 제16권 제1호
발행연도
2009.1
수록면
259 - 271 (13page)

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본 연구에서는 2002년～2005년 사이 기업회계기준서 제정에 따른 강제적 회계변경이 집중된 시기를 대상으로 자발적 회계변경을 한 기업들에 대한 주식시장의 반응을 검증하였다. 표본은 코스닥상장 기업의 189개 회계변경이었다. 실증결과는 다음과 같았다. 첫째, 회계변경으로 인해 이익이 증가한 경우는 그렇지 않은 경우에 비해 누적초과수익률은 유의적인 음(-)이었다. 둘째, 자발적으로 회계변경을 한 경우에 비해 기준서 제정에 따라 강제적으로 회계변경을 한 경우 상대적으로 누적초과수익률은 유의적인 음(-)이었다. 그러나 회계변경 전기의 손실보고 여부, 회계변경으로 인한 보고이익의 증가유무, 회계변경의 횟수, 중소기업 유무 등은 누적초과수익률에 대한 유의적인 설명변수가 아니었다. 이러한 결과는 주식시장이 회계변경으로 인한 보고이익의 증가와 이익조정의 크기 사이에 관련성이 있는 것으로 반응함을 의미한다. 그리고 기업회계기준서 제정에 의한 강제적 회계변경은 변경 이전 회계정보의 신뢰수준에 대해 부정적인 정보를 전달하는 것으로 판단된다. 즉 주식시장은 회계변경을 통한 이익효과 뿐만 아니라 회계변경이라는 사건 자체에 대해서도 반응하는 것으로 나타났다. 따라서 향후 국제회계기준(IFRS)이 도입될 경우 이에 따른 강제적 회계변경에 대해 시장이 부정적으로 반응할 것으로 예상되므로, 기업은 앞서 점차 회계를 국제화하는 것이 바람직할 것으로 판단된다
#자발적 회계변경 #시장반응 #이익조정 #국제회계기준 #Voluntary Accounting Changes #Market's Response #Earnings Management #International Financial Reporting Standards.

목차

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Biddle, G. G / 1988 / Analyst Forecast Errors and Stock Price Behavior near the Earnings Announcements Dates of LIFO Adopters / Journal of Accounting Research 26 (2) : 169 ~ google schola Holthausen, R. W / 1981 / Evidence on the Effect of Bond Covenants and Management Compensation Contracts on the Choice of Accounting Techniques-The Case of the Depreciation S google schola Moses, O. D / 1987 / Income Smoothing and Incentives, Empirical Tests Using Accounting Changes / The Accounting Review 62 (2) : 358 ~ 377 google schola Palmrose, Z / 2004 / Determinants of Market Reactions to Restatement Announcements / Journal of Accounting and Economics 37 (1) : 59 ~ 89 google schola Ricks, W / 1982 / The Market’s Response to the 1974 LIFO Adoptions / Journal of Accounting Research 20 (2) : 367 ~ 387 google schola

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