내·외부감사인 간 커뮤니케이션과 조세회피

홍영은; 박종국; 김수진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 홍영은 (영남대학교) 박종국 (영남대학교) 김수진 (영남대학교)

저널정보: 한국세무사회 부설 한국조세연구소 세무와 회계연구 세무와 회계 연구 통권 제40호 (제14권 제1호)

발행연도: 2025.2

수록면: 167 - 206 (40page)

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본 연구는 내․외부감사인 간 커뮤니케이션의 실효성을 기업의 조세 전략 측면에서 검증하고자 하였다. 이를 위해 내․외부감사인 간 커뮤니케이션과 조세회피 간 관련성을 살펴보는 것을 주된 연구 목적으로 하며, 조세회피 측정치를 종속변수로 내․외부감사인 간 커뮤니케이션 횟수를 주요 관심변수로 하는 연구모형을 설계하여 실증분석하였다.
종속변수인 조세회피 측정치로는 유효세율(GETR), 현금유효세율(CETR), 장기유효세율(LGETR), 장기현금유효세율(LCETR)을 사용하였으며, 주요 관심변수인 내․외부감사인 간 커뮤니케이션 횟수는 전자공시시스템에 보고된 기업－연도별 사업보고서의 감사보고서상 ‘외부감사 실시내용’의 ‘지배기구와의 커뮤니케이션’ 항목에 보고된 ‘커뮤니케이션 횟수’ 정보를 수집한 값을 사용하였다.
분석 결과 내․외부감사인 간 커뮤니케이션 횟수가 많아질수록 기업의 조세회피 수준은 높아지는 것으로 나타나 본 연구의 가설과 일관되지 않은 결과를 확인하였다. 이러한 내․외부감사인 간 커뮤니케이션 빈도와 조세회피 간 양(＋)의 관련성은 단기 및 장기 조세회피 측정치로 종속변수를 각각 달리한 모든 분석에서 동일하게 관찰되었다.
이러한 연구 결과가 도출된 이유를 기존 선행연구 및 이론적 배경을 종합적으로 고려하여 제시하고자 하였으며, 첫째, 외부감사인의 독립성 저하로 나타난 결과, 둘째, 내․외부감사인 간 지식 전이를 통한 시너지 효과로 인해 나타난 결과 셋째, 경영자 행동에 대한 효과적인 통제가 가능해짐에 따라 기업들이 이윤 극대화 조세전략 즉, 조세 최소화 전략을 취할 유인이 증가하여 나타난 결과로 해석하였다.
본 연구는 향후 내․외부감사인 간 커뮤니케이션 제도의 개정 또는 신제도 도입시 관련 규제 당국의 범위를 확대하고 각 규제 당국 간 긴밀한 논의를 통해 포괄적인 방향으로 나아갈 필요성을 제시하였다는데 의의가 있다. 또한, 내․외부감사인 간 커뮤니케이션이 규제 당국의 권장 취지와 목적을 달성하는 방향으로 나아가기 위해서 개선 및 보완되어야 할 부분을 현 제도의 취약점과 함께 제시하였다는 데 공헌점과 시사점이 있으며, 향후 규제 당국의 제도 개선 및 도입에 활용될 수 있을 것으로 기대된다는 데 그 의의가 있다.

This study empirically analyzes the impact of communication between internal and external auditors on corporate tax strategies. The primary objective is to examine the relationship between communication frequency and tax-avoidance. To achieve this, a research model was developed and empirically analyzed, using tax- avoidance as the dependent variable and the number of communications between internal and external auditors as the key independent variable.
Tax avoidance was measured through various metrics, including the GAAP effective tax rate (GETR), cash effective tax rate (CETR), long-run GAAP effective tax rate (LGETR), and long-run cash effective tax rate (LCETR). Data on the number of communications were extracted from the “communication with corporate governance” section of the external audit details in the annual business reports disclosed via the DART system.
The analysis revealed that an increase in communication frequency between internal and external auditors was associated with a higher level of corporate tax- avoidance, contrary to the initial hypothesis. This positive(＋) relationship persisted across all analyses, regardless of whether short-term or long-term tax avoidance measures were used as dependent variables.
The findings were interpreted by considering existing literature and theoretical frameworks. First, the results were attributed to a potential decrease in the independence of external auditors. Second, they reflected a synergy effect stemming from knowledge transfer between internal and external auditors. Third, the findings suggested that improved managerial oversight incentivized companies to adopt profit-maximizing tax strategies, such as tax minimization.
This study is significant as it highlights the need for regulatory authorities to broaden their scope when revising or introducing communication systems between internal and external auditors. It underscores the importance of comprehensive discussions among regulatory bodies to ensure effective implementation. Additionally, the study provides insights into areas requiring improvement in the current communication framework to better align with regulatory objectives. These findings are expected to contribute to the enhancement and development of more effective systems in the future.

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