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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
선우희연 (서울대학교) 이유진 (서울대학교 경영학과 박사과정) 최종학 (서울대학교)
저널정보
한국회계학회 회계저널 회계저널 제26권 제5호
발행연도
2017.1
수록면
33 - 68 (36page)

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피감기업이 공격적인 조세회피 성향을 보일 경우, 감사인이 감사업무를 수행할 때인지하는 복잡성이나 감사위험이 증가하여 감사보수가 증가한다. 본 연구에서는 이러한 관계가 감사인이 피감기업에 세무관련 비감사서비스를 동시에 제공하는지 여부에 따라 차이가 나는지 검증하였다. 분석 결과, 감사인이 세무관련 비감사서비스를 피감기업에게 제공하는 경우 피감기업의 공격적 조세회피 성향과 감사보수 사이의 양(+)의 관계가 더욱 뚜렷하게 관찰되었다. 이러한 차이가 발생하는 이유로는 다음의 세 가지 설명이 가능하다. 우선세무관련 비감사서비스로 인해 감사인의 상대적 가격결정력이 높아져 높은 가격을 책정할수 있다. 또한 감사인이 세무서비스를 동시에 제공함에 따라 높아진 감사위험을 줄이기 위해 더 많은 감사시간을 투입하여 감사보수가 증가할 수 있다. 세무서비스를 동시에 제공하면서 감사인의 독립성이 저해되어 이를 높은 감사보수로 보상받을 가능성 또한 존재한다. 이들 중 구체적인 원인을 밝히기 위해 본 논문에서는 조세회피 정도와 이익조정의 수준으로 측정한 감사품질 사이의 관련성을 분석하였으며, 분석 결과, 공격적 조세회피와 이익조정의 수준 사이에 존재하는 양(+)의 관계는 감사인이 세무관련 비감사서비스를 동시에 제공할 경우와 그렇지 않은 경우 간에 차이가 없는 것으로 나타났다. 이런 결과를 종합하면, 세무관련 비감사서비스를 동시에 제공할 때 조세회피 정도에 따라 감사보수가 증가하는 것은 감사인이 피감기업에 대한 세무 전문성을 바탕으로 더 큰 가격결정력을 가지게 되기 때문이라고 해석된다.
#Auditor-provided tax services #Nonaudit services #Tax avoidance #Audit fee #Audit quality.

목차

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참고문헌 (66)

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Ashbaugh, H. / 2003 / Do nonaudit services compromise auditor independence? Further evidence / The Accounting Review 78(3):611~639 google schola 배길수 / 2014 / 감사파트너 경험에 따른 감사시간·감사보수 및 감사품질의 차이 / 회계저널 23(6):175~235 google schola Beck, P. / 1988 / A model of the market for MAS and audit services: Knowledge spillovers and auditor-auditee bonding / Journal of Accounting Literature 7(1):50~64 google schola Becker, C. L. / 1998 / The effect of audit quality on earnings management / Contemporary Accounting Research 15(1):1~24 google schola Bedard, J / 2004 / Earnings manipulation risk, corporate governance risk, and auditors’ planning and pricing decisions / The Accounting Review 79(2):277~304 google schola

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