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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
박선영 (서울대학교) 선우혜정 (한국방송통신대학교)
저널정보
한국회계학회 회계학연구 회계학연구 제47권 제1호
발행연도
2022.2
수록면
137 - 175 (39page)
DOI
http://dx.doi.org/10.24056/KAR.2022.02.004

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본 연구에서는 중소형 회계법인(즉 non-Big4)들을 대상으로 회계법인별 감사보수 수준이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다. 감사보수의 결정요인을 고려할 때, 피감기업으로부터 평균적으로 높(낮)은 감사보수를 지급받는 고(저)가격정책을 가진 회계법인의 감사품질이 그렇지 않은 회계법인들과 다른지를 살펴본 것이다. 실증분석 결과는 다음과 같이 요약된다. 첫째, 전반적으로 고가격정책을 가진 회계법인이 감사한 피감기업의 재량적 발생액이 저가격정책을 가진 회계법인이 감사한 피감기업의 재량적 발생액보다 높았다. 즉 고가격정책을 가진 회계법인들이 감사한 피감기업들이 이익의 상향조정 수준을 늘리거나 하향조정 수준을 낮추는 현상이 발견되었는데, 고가격정책을 가진 회계법인이 이를 용인한다는 의미에서 감사품질이 낮다고 볼 수 있다. 둘째, 상대적으로 고(저)가격정책을 가진 회계법인은 특정 피감기업의 감사보수가 평균적인 수준보다 낮(높)은 경우에도 해당 피감기업의 이익조정 수준은 다른 피감기업들과 차이가 없었다. 이런 결과를 종합하면, 평균적으로 피감기업들로부터 매우 높은 보수를 받는 회계법인은 감사품질을 희생한 대가로 높은 보수를 받았을 가능성이 있으며, 이 회계법인은 감사보수가 낮은 다른 피감기업을 감사할 때도 유사한 낮은 품질의 감사 서비스를 제공하는 것으로 판단된다. 즉 감사품질이 회계법인별로 일정하게 유지되는 것이다. 기존 연구들이 주로 피감기업별 감사품질에 대해서 살펴보았다는 것을 고려하면, 본 연구의 발견은 회계실무계 및 규제기관 등에 여러 시사점을 준다.
#회계법인 #감사보수 수준 #감사품질 #이익조정 #auditor #average audit fees #audit quality #earnings management

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