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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
김정교 (부산대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제33권 제4호
발행연도
2015.1
수록면
61 - 90 (30page)

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자산손상차손이 자산의 미래현금흐름 창출능력의 감소를 추정하여 재무제표에 반영하기 위해 회계기준에 도입된 비용항목임을 두고 볼 때 이러한 정보가 미래현금흐름 예측능력을 가지는지 여부는 중요한 실증적 연구주제이다. 본 논문은 1998년말에 우리나라 기업의 회계실무에 도입된 손상차손이 기업의 미래현금흐름에 대한 예측능력을 가지는지를 조사한다. 이어서 이러한 예측능력이 경영자의 효율적 보고동기와 이익보고유인(big bath, 이익유연화)에 따라 차이를 보이는지를 조사하며, 다음으로 손상차손의 인식절차에 관한 규정을 강화한 국제회계기준의 도입이 손상차손의 미래현금흐름 예측능력에 어떤 영향을 미치는지를 조사한다. 분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 손상차손은 기대한대로 다른 발생액항목에 대하여 기업의 미래현금흐름에 관한 추가적인 예측능력을 가지며, 자산손상차손이 증가할수록 기업의 미래현금흐름은 더욱 감소한다. 손상차손을 재량적 손상차손과 비재량적 손상차손으로 구분하여 검증한 결과 비재량적 손상차손은 미래현금흐름에 대한 예측능력을 가지나 재량적 손상차손은 그렇지 못한 것으로 나타났다. 둘째, big bath 유인이나 이익평준화 유인에 따라 이익을 관리하기 위하여 손상차손을 보고한 기업들의 경우 효율적 보고 동기에 따라 손상차손을 보고한 기업들보다 미래현금흐름 예측능력이 낮다. 셋째, 국제회계기준의 도입 이전에는 자산손상차손의 미래현금흐름 예측능력이 존재하지 않는 반면, 도입 이후에는 자산손상차손이 미래현금흐름에 관한 유용한 예측정보를 제공한다. 본 논문은 손상차손 인식 시 경영자나 회계담당자의 재량성이 허용되기 때문에 경영자의 보고유인에 따라서는 미래현금흐름 예측능력이 감소할 수 있고, 국제회계기준의 도입으로 인해 손상차손의 예측능력이 향상되었다는 것을 확인하였다는 점에서 공헌점을 가진다.
#Assets impairment #Predictive ability of future cash flow #Efficient reporting motive #Reporting incentives #IFRS

목차

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참고문헌 (31)

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김은주 / 2010 / 자산손상차손의 가치관련성에 관한 연구 / 국제회계연구 (31):87~109 dbpia 윤순석 / 2005 / 감액손실의 재량성에 관한 연구 / 회계학연구 30(3):195~214 dbpia 조현우 / 2006 / 감액손실의 인식유인과 가치관련성 / 회계학연구 31(2):1~34 dbpia 최국현 / 2011 / K-IFRS의 자산재평가가 기업가치와 재무분석가의 이익예측 정확도에 미치는 영향 / 회계저널 20(4):57~90 dbpia 2011 / 한국채택국제회계기준(K-IFRS), 재무보고를 위한 개념체계 / 한국회계기준원 회계기준위원회 google schola

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