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논문 기본 정보

자료유형
학술저널
저자정보
오광욱 (고려대학교) 정광화 (강원대학교) 김현아 (고려대학교)
저널정보
한국세무학회 세무와회계저널 세무와회계저널 제16권 제6호
발행연도
2015.1
수록면
77 - 107 (31page)

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본 연구는 재무보고이익과 세무보고이익의 차이 정보(BTD)와 수시공시인 가결산 실적 정보의 질적 특성간의 관련성을 검증한다. 구체적으로 첫째, BTD의 절대적 차이와 가결산이익 정보의 질적 특성간의 관계를 통해 가결산이익의 특성을 이해하는데 있어 BTD가 유용한지 여부를 살펴보고, 둘째, BTD의 방향성을 고려하여 두 보고이익의 일치성이 가결산 공시의 질적 특성과 관련이 있는지를 알아본다. 마지막으로 BTD와 가결산 공시의 질적 특성간의 관계가 자본시장 압력, 즉 정치적 비용에 따라 차별적으로 나타나는지 여부도 분석한다. 2002년부터 2010년까지 총 9개 연도를 대상으로 3,942개 기업-연도의 수시 가결산 공시자료를 이용한 분석결과는 다음과 같다. 첫째, BTD의 절대치가 클수록 가결산 정보가 실제 결산 정보에 비해 과대 보고되고 사후 수정폭도 큰 것으로 나타났다. 둘째, BTD의 방향성을 구분하여 분석한 결과 두 보고이익 간의 일치성이 높을수록 가결산이익의 질적 특성이 양호한 것으로 나타났다. 셋째, 시장의 관심을 많이 받는 기업일수록 BTD에 따른 가결산 공시의 과대정도와 사후 수정폭이 모두 큰 것으로 나타났다. 본 연구결과는 BTD가 가결산 정보의 질적 특성을 이해하는데 유용한 정보임을 의미하며, 상대적으로 재량성이 제한되는 세무보고체계와 유사한 재무보고체계를 가진 기업의 가결산 공시 정보의 신뢰성이 높음을 보여준다. 또한 이러한 영향이 정치적 비용이 큰 기업에 집중되어 있음을 보임으로써 이들 기업에 투자하는 투자자들로 하여금 가결산 정보를 해석함에 있어 BTD에 내재된 경영자 유인을 고려할 필요가 있음을 시사한다. 가결산 공시와 관련된 선행연구들은 주로 정보효과(information contents)와 같은 가결산 공시정보의 영향력을 검증하는데 주안점을 두어왔다. 이는 가결산이익 공시제도의 효과성을 검증했다는 공헌점이 있지만, 가결산이익 정보를 실제로 이용하는 투자자 입장에서는 가결산 공시정보의 특성에 대한 연구 역시 필요하다. BTD가 클수록 가결산이익의 편의와 사후 수정폭 역시 크다는 본 연구의 실증결과는 투자자의 투자의사결정과 감독당국에 관련 정책 수립 및 보완에 의미 있는 시사점을 제공한다.
#Book-Tax Difference #Preliminary Earnings Announcement #Bias of Preliminary Earnings Announcement #Accuracy of Preliminary Earnings Announcement

목차

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참고문헌 (38)

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고종권 / 2006 / 재무보고이익-세무보고이익의 차이와 이익, 현금흐름 및 발생액의 지속성과 자본시장의 반응 / 회계학연구 31(1):127~162 dbpia 김경혜 / 2013 / 재무보고이익-세무보고이익의 차이 및 재무분석가가 경영자 이익예측에 미치는 영향 / 회계학연구 38(2):179~213 google schola 김상헌 / 2006 / 재무보고이익과 세무보고이익의차이에 관한 연구 - 감사인 유형과 감사의견을 중심으로 / 세무와회계저널 7(3):273~296 google schola 김우영 / 2009 / 잠정이익과 보고이익의 보수주의 및 감사효과 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 (50):69~103 google schola 노희천 / 2010 / 보고이익차이 정보가 감사수수료에 미치는 영향 / 세무와회계저널 11(3):37~67 dbpia

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