산업전문감사인과 이익의 질 -손익구조변경공시를 한 기업의 BTD를 중심으로-

이효진

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자료유형: 학술저널

저자정보: 이효진 (안산대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제99집

발행연도: 2021.10

수록면: 107 - 126 (20page)

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[연구목적] 산업전문감사인은 높은 품질의 감사를 통해 경영자의 이익조정을 억제하는 역할을 한다. 이익조정이 억제된다면 이익의 질이 높아질 수 있을 것이다. 따라서 본 연구에서는 사전공시제도인 손익구조변경공시 정보를 이용하여 산업전문감사인에게 감사를 받는 기업의 경영자가 이익조정을 억제하여 이익의 질을 높일 수 있는지 여부를 파악해보고자 한다.
[연구방법] 본 연구는 2014년 1월부터 2020년 3월까지 손익구조변경공시를 한 기업을 대상으로 손익구조변경공시 BTD를 구하고 BTD에 영향을 미치는 변수로 산업전문감사인과의 관계를 분석한다. 이는 산업전문감사인에게 감사받는 기업일수록 그렇지 않은 기업에 비해 이익의 질이 높다고 주장하는 선행연구에 근거한다.
[연구결과] 첫째, 산업전문감사인이 감사하는 기업의 손익구조변경공시 BTD와 음(－)의 관련성을 보인다. 이는 경영자 의도가 반영되어 손익구조변경공시를 하더라도 산업전문감사인에게 감사를 받으면 수정될 것이라 예상하여 이익조정을 하지 않는 결과라고 생각된다. 둘째, 적자회피 구간에 있는 기업들은 산업전문감사인과 부(－)의 관련성을 보이며 산업전문감사인이 이익조정을 억제하는 효과를 지니고 있음을 파악하였다.
[연구의 시사점] 본 연구 결과로 산업전문감사인은 경영자의 사전적 이익조정 의도를 제한하고 있음을 시사한다. 또한 잠정공시가 투자자들에게 매우 유용한 정보임에도 불구하고 한정적인 정보만을 제공하기 때문에 이익의 질을 파악하기 어렵다는 점에서 본 연구결과를 통하여 산업전문 감사인이 손익구조변경공시의 이익의 질을 파악하는데 유용한 측정치가 될 수 있음을 시사한다. 더불어 BTD가 손익구조변경공시의 이익의 질의 대용치로 사용 가능하다는 점을 제안하였다는 것에 의의가 있으며, 이는 투자자 및 이해관계자들 그리고 감사인들에게 중요한 시사점을 줄 수 있을 것이라 기대한다.

[Purpose] Industry specialization auditors suppress management’s earnings adjustment through high－quality audits. If earnings management is restrained, the quality of earnings should improve. Therefore, in this study, the purpose of this study is to investigate whether managers of companies audited by industry professional auditors can improve the quality of their earnings by suppressing earnings management using the material change disclosure, which is a prior disclosure system. Material change disclosur has very limited information available from disclosure, and there is no significant penalty for discrepancies from the finalized financial statements.
[Methodology] This study finds material change disclosure BTD for companies that did material change disclosure from January 2014 to March 2020 and analyzes the relationship with industry specialization auditors as variables that affect BTD.
[Findings] First, It shows a negative relationship with BTD of material change disclosure of companies audited by industry professional auditors. Even if material change disclosure is carried out with the intention of management reflected, it is thought that it is the result of not adjusting earnings because it is expected that if it is audited by an industry specialization auditor, it will be corrected. Second, firms in the avoid losses showed a negative relationship with industry specialization auditors, and found that industry specialization auditors had the effect of suppressing earnings management.
[Implications] The results of this study suggest that industry professional auditors limit managers’ prior earnings management intentions. And through the study results, it suggests that it can be a useful measure for industry professional auditors to understand the material change disclosurs quality of earnings. In addition, it is significant that BTD proposed that it can be used as a proxy for the material change disclosurs quality of earnings. It is expected that this will provide important implications for investors, stakeholders, and auditors.

#손익구조변경공시 #산업전문감사인 #이익의 질 #material change disclosure #industry specialization auditor #earning quality

참고문헌 (27)

참고문헌 신청

권수영 / 2007 / 우리나라 감사인의 산업전문성 / 회계저널 16(4):1~26

권수영 / 2008 / 감사인의 산업전문성이 계속감사기간과 감사품질의 관계에 미치는 영향과 강제교체 감사인의 감사보수 분석 / 회계저널 17(2):1~38

기도훈 / 2018 / 잠정공시 회계이익과 세무이익 차이의 유용성에 관한 연구

Jung-Kyo Kim / 2011 / The Effect of Audit Quality on Earnings Management / Korea International Accounting Review null(38):43~74

나종길 / 2005 / 회계감사인의 산업별 전문성이 회계이익의 질에 미치는 영향 / 회계ㆍ세무와 감사 연구 (41):261~297

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주요연구분야 사회과학 > 경영학

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