직급별 감사투입시간과 감사위험에 관한 연구

문태형

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자료유형: 학술저널

저자정보: 문태형 (목원대학교)

저널정보: 한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제35권 제2호

발행연도: 2017.1

수록면: 143 - 165 (23page)

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본 연구에서는 2014회계연도부터 전자공시시스템의 감사보고서에 공시된 직급별 감사투입시간을 사용하여 감사위험의 결정요인에 대해 분석하고자 한다. 본 연구의 표본은 전자공시시스템에서 2014년에서 2015년까지 공시된 직급별 감사투입시간을 종속변수로 하고 감사위험에 영향을 미칠 수 있는 변수들을 독립변수와 통제변수로 하는회귀모형을 설정한다. 선행연구를 바탕으로 가설을 설정하고 회귀분석을 통하여 각 직급별 감사투입시간에 영향을 주는 감사위험 결정변수가 어떤 것들이 있는지 확인한다. 독립변수는 감사수익성(REV), 총자산에서 매출채권의 비중(ARA), 총자산에서 재고자산의 비중(INA), 감사인 지정유무(AFD), 초도감사여부(NEW), 주식거래시장(KSE), 부채비율(LEV), 감사의견(OPINION)등 이며, 통제변수로는 총자산의 자연로그(NLA), 연도더미(YDUMMY), 산업더미(IDUMMY)가 있다. 종속변수인 직급별 투입시간은 전체 투입시간 중 직급별 투입시간의 투입비중(%)을 사용한모형 A와 감사위험변수에 대한 회귀분석, 직급별 투입시간의 자연로그값(log)을 사용한 모형B와 감사위험변수에 대한 회귀분석을 실시한다. 본 연구에서 사용된 직급별 구분은 2014년에 개정된 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제7 조의 2(감사보고서 작성)에서 제시한 품질관리검토자, 담당이사, 등록회계사, 수습회계사, 전산감사등 전문가로 분류한다. 회귀모형에서 등록공인회계사의 감사투입시간(RCNL)이 가장 설명력을 가지는 것으로 나타났다. 등록공인회계사의 감사투입시간(RCNL)을 종속변수로하는 경우 감사위험변수인 감사인지정기업, 초도감사기업, 부채비율(LEV)이 높은 기업, 당기, 전기에 적정의견이 아닌 감사의견을 받은 기업, 총자산의 자연로그(NLA)의 값이 큰 기업일 경우에 유의하게 감사시간이 증가하는 것으로 나타났다. 그리고 감사수익성에 있어서는 등록공인회계사의 감사투입시간이 증가할수록 감사수익성은 떨어지는 것으로 나타났다.

The purpose of this study is to analyze decision factors of the audit risk, by using the audit times for each position announced in the audit report of Data Analysis, Retrieval and Transfer System(DART) of the Financial Supervisory Service from FY2014. The sample of this study sets up a regression model that sets the audit times of each position classified as the dependent variable announced from FY2014 to FY2015 in DART, and as the independent variables and the control variables that can affect the audit risk. This study sets up hypotheses based on the previous studies and identifies though the regression analysis what decision variables of the audit risk there is that influence the audit times of each position. The independent variables are the audit profitability, the ratio of accounts receivable of the total assets, the ratio of the inventory asset of the total assets, auditor designation, initial audit, the stock trading market, debt ratio and audit opinion. The control variables are natural logarithms of total assets, year dummies and industrial dummies. The audit times of each position, the dependent variable, conducts the regression analysis of panel A that used the ratio(%) of the times of each position and conducts the regression analysis of panel B that used natural logarithms(log) of the times of each position. Classification of each position used in this study includes auditors such the quality management reviewer, director in charge, registered accountant, probationary accountant, and expert in computer audit etc., presented in Clause 2, Article 7, 2014 Revised Act on External Audit of Corporation. In the regression model, the audit times(log) of the registered accountant had the best explanation power. In the case that the audit times(log) of the registered accountant was used as the dependent variable, the audit times was found to significantly increase in the auditor designation company, the initial audit company, the company with high debt ratio, the company that received not the unqualified opinion either in this term or in the last term, and the company with big natural log value of the total assets. As for the audit profitability, the audit profitability is decreased as the audit times of the registered accountant increases.

#Audit Times for Each Position #Audit Risk #Audit Profitability #Quality Management Reviewer #Audit Participant

참고문헌 (16)

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노준화 / 2008 / 적정감사보수와 적정감사투입시간에 대한 감사인들의 인식: 설문조사 결과 / 회계저널 17(1):1~26

문태형 / 2013 / 국제회계기준의 도입에 따른 감사시간 및 감사보수에 관한 연구 / 무역연구 9(4):501~522

문태형 / 2016 / 예정원가계산에 의한 감사보수 산정 / 경영과 정보연구 35(1):189~206

배길수 / 2015 / 품질관리검토시간을 통한 감사위험에 대한 감사인의 차별적 대응 / 회계학연구 40(6):81~117

손성규 / 2008 / 회계감사이론 제도 및 적용 / 박영사

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