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학술저널
저자정보
차명기 (서강대학교 경영전문대학원 세무사) 김수성 (사립학교교직원연금공단) 황국재 (서강대학교)
저널정보
한국회계정보학회 회계정보연구 회계정보연구 제34권 제4호
발행연도
2016.1
수록면
441 - 485 (45page)

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본 연구의 목적은 경영자의 특성 중 하나인 자기과신 성향이 조세회피에 미치는 영향에 대하여 실증분석 하였다. 미래성과에 대한 과도한 자신감을 가지고 주요 재무적 의사결정을 하는 경영자는 이익조정과 양(+)의 관계가 있음을 선행연구에서 보여주고 있다. 같은 맥락에서 이익조정을 하는 자기과신성향이 있는 경영자는 조세비용과 비조세비용간의 상충관계 하에서 조세회피 성향과 음(-)의 관계가 있는 것으로 나타났다. 경영자의 특성 중 자기과신 경향과 조세회피와의 관계를 투자와 재무활동의 기업수준 정도로 1999년부터 2011년 사이의 6,550개 상장법인의 기업연도를 대상으로 실증분석을 하였다. 경영자 자기과신 성향의 측정치로는 경영자의 자기과신과 관련된 투자와 재무활동들의 기업년도 수준의 4가지인 1) 투자활동현금흐름 순액이 동종기업보다 많은 경우 2) 배당률이 0 인 기업의 경우 3) 성장(총자산성장률-매출성장률)비율이 성장비율 중위수보다 큰 경우, 4) 부채비율(총부채/자본)이 평균부채비율보다 과도한 경우를 자기과신적 기업년도로 추정하였다. 조세회피의 측정치는 Desai and Dharmapala(2006)의 모형과 Desai and Dharmapala(2006) 모형에서 총발생액 대신에 재량적 발생액을 적용하여 측정을 하였다. 본 연구의 선행연구와의 차이점 및 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 경영자의 자기과신성향이 외부보고의 형태인 조세회피에 영향을 미친다는 것을 분석하였다는 점에서 의의가 있다. 둘째, 회계학적 시각에서 경영자의 자기과신성향을 재무제표에 반영된 재무 및 투자의 다양한 측정치 수준으로 판단하였고, 자기과신성향의 주요 요소인 과잉투자의 측정을 선행연구에서 주로 사용하는 투자활동현금흐름 중 유형자산 현금유출액이 아닌 투자활동 현금흐름의 순액을 적용하여 기업의 투자시 직접투자뿐만 아니라 지분인수를 통한 투자도 반영하였다. 셋째, 경영자의 자기과신성향과 조세회피와는 음(-)의 관계가 있음을 분석하여 과거 조세회피의 요인에 대한 접근 시각를 확대하였으며 넷째, 감리지적기업이나 부실기업만을 대상으로 자기과신성향과 외부보고와의 관계를 분석한 선행연구(Schrand and Zechman(2011)과는 달리, 본 연구는 상장된 기업 전체 표본을 대상으로 실증 분석하여 자기과신성향과 외부보고와의 관계에 대한 인과관계를 강화하였다.
#Overconfidence #Over investment #Corporate Tax Avoidance #BTD

목차

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참고문헌 (54)

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강정연 / 2012 / 조세회피와 소유구조 / 세무학연구 29(2):37~67 google schola 고종권 / 2003 / 세금비용과 비세금비용이 재무보고이익과 세무보고이익의 차이에 미치는 영향 / 회계학연구 28(2):75~104 dbpia 고윤성 / 2007 / 조세회피와 기업특성 및 기업가치에 관한 연구 / 세무학연구 24(4):9~40 google schola 김지범 / 2013 / 경영자 특성과 기업 지배구조가 조세회피행위에 미치는 영향 / 회계정보연구 31(1):267~287 google schola 김진회 / 2006 / 기업의 재무적 특성이 조세회피에 미치는 영향 / 세무학연구 23(4):97~124 google schola

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